Две системы налогообложения в одной организации

Две системы налогообложения в одной организации

Две системы налогообложения в одной организации
Его цель — снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета: вместо трех общих налогов платится всего один, налог перечисляется государству один раз в квартал, отчетность сдается один раз в год.

Для конкретной организации можно выбрать более выгодный вариант режима: ставка 6%, объект налогообложения — доходы, ставка от 5 до 15% (варьируется в зависимости от региона, вида деятельности, размера дохода и других факторов), объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

И в том, и в другом случае величину налога можно дополнительно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС. ООО «Чеширский кот» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей. Расчеты показывают Уверенный старт для новых ООО Если вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад, мы подарим вам квартал работы в Контур.Бухгалтерии.

если расходы организации меньше, чем 60% доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%), если расходы превышают 60% от дохода (и при этом удовлетворяют требованиям, приведенным в ст.

Налоговые риски «упрощенцев»: изучаем арбитражную практику

Следует отметить, что статус этого документа не был однозначным: с одной стороны, применение УСНО носит добровольный и уведомительный характер, не предполагает принятие налоговым органом какого?либо решения, с другой стороны, многие годы существовала практика выдачи этого уведомления, что позволило некоторым налогоплательщикам утвердиться в мысли, что, если есть такое уведомление, применение данного спецрежима обязательно, несмотря на несоблюдение требований гл.

Галопом по налогам: как выбрать систему налогообложения за 5 минут

Однако если вести счет всем нюансам, то можно написать целую книгу – и печатным экземпляром кого-нибудь серьезно покалечить. Поэтому мы проведем краткий экскурс для тех, кто только погружается в тему.

Благодаря стараниям законодателей, сегодня мы имеем 5 систем налогообложения: общую, упрощенную, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход и патентную систему налогообложения.

Из них абсолютно универсальная одна – общая система.

Интернет-бухгалтерия для собственников бизнеса на ЕНВД

Это правило № 1: «упрощёнка» и ЕНВД – учёт ведётся отдельно.

Учётная политика при УСН и ЕНВД Применение ЕНВД и УСН обязывает вести раздельный учёт, но методика этого процесса нормативно не зафиксирована.

Поэтому налогоплательщики должны определить её сами.

Главное требование: раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налогооблагаемую базу (вмененный доход).

Налог на прибыль для юридических лиц или налог на доходы физических лиц для ПБОЮЛ (ИП); 3. Налог на имущество организаций. 4.

Торговый сбор (при осуществлении торговой деятельности в Москве с 1 июля 2015 года) На момент регистрации бизнеса важно выбрать систему налогообложения.

В случае, если регистрация компании или регистрация индивидуального предпринимателя прошли, а систему налогообложения вы не выбрали, то автоматически фирма или ИП будет применять общую систему налогообложения.

Системы налогообложения в РБ

это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя. Б) ввозом товаров на территорию Республики Беларусь: по общему правилу ввозной НДС уплачивается по ставке 20% от стоимости ввозимого товара, при ввозе некоторых товаров ставка может быть 10%.

А теперь рассмотрим подробнее налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Общая система налогообложения предусматривает уплату: НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.

Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.) Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со следующего года, в течение года перейти на нее нельзя.

Совмещение налоговых режимов

Дело в том, что упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

Источник: http://munh.ru/dve-sistemy-nalogooblozhenija-v-odnoj-organizacii-96699/

Две системы налогообложения в одной организации | Юрслужба

Две системы налогообложения в одной организации

Если компания ведет один вид деятельности, то определиться с выбором налоговой системы, вести учет и рассчитывать налоги трудно не будет.

Если есть вопросы, то не стесняйтесь, задавайте, попробуем ответить и конечно ждем Ваших историй и случаев из практики ведения бизнеса.

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов. В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с ЕНВД и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.

Наиболее распространено сочетание общего режима налогообложения с системой ЕНВД, или упрощенной системы налогообложения с системой ЕНВД. Одновременное применение по различным видам деятельности единого налога на вмененный доход, общего режима и упрощенной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, исключено.

Потом о чудесных тортиках узнали друзья, друзья друзей и дело пошло- поехало. ­ Света пекла тортики и пирожные, а муж занимался доставкой.⠀ ⠀ Дела шли все лучше и лучше и супруги поняли, что муж уже не успевает сам отвозить шедевры жены, а Света уже еле –еле справляется одна со всеми заказами. Дело надо расширять.

Перечень налогов такой же, кроме налога на прибыль (он применяется только для организаций). Также предприниматель уплачивает НДФЛ не только за своих сотрудников, но и за себя.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Совмещение различных налоговых режимов

С 06.08.2019 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М.

В число данных направлений входят выращивание различных сортов овощей и фруктов, фриланс, предоставление различных услуг, производство подделок и игрушек.

По сути все его бремя несут конечные потребители. Налоговая база — стоимость реализуемых товаров, работ, услуг.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

Если организация или предприниматель не успеет подать соответствующее заявление, то такая возможность появится только со следующего календарного года. А весь текущий год придется «мучиться» с более сложной системой налогообложения.

В нашей практике мы очень часто сталкивались с ситуациями, при которых предприниматели думали, что применяют УСН, платили соответствующим образом взносы и авансовые платежи, подавали декларации, а на самом деле оказывалось, что они на Общей системе.

Как быть, если организация ведет деятельность, что облагается ЕНВД, а также проводит операции, что под налогообложение не попадают?

Отсюда все те же грабли, что и на упрощенке – необходимость обоснования расходов, правильность включения их в налоговую базу и пр.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога.

Остается также обязательство перечислять страховые взносы в фонды (ПФР, ФСС), налог на воду, землю, транспорт и другие налоги по общим правилам.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога.

Да и полностью переходить на ОСНО также нет желания из-за высокой налоговой нагрузки. Если и вы столкнулись с такой проблемой, стоит разобраться, как и когда можно использовать ЕНВД и ОСНО одновременно.

При таком совмещении режимов организация (или ИП) могут использовать одну зарегистрированную онлайн-ККТ, которая соответствует требованиям Закона № 54-ФЗ, в двухсекционном режиме, а на кассовом чеке может быть указана только одна система налогообложения.

Как правильно выбрать систему налогообложения для ООО

Налогоплательщики ОСНО (как ИП, так и организации) обязательно должны вести налоговый учет. Для ООО обязательным является еще и бухгалтерский учет, который может не совпадать с налоговым.

Организация может использовать одну онлайн-ККТ, но для каждого вида деятельности нужно использовать отдельную секцию этой онлайн-ККТ с указанием в чеке только одного режима налогообложения.

В отношении налога на имущество декларация сдается каждый квартал до 30 числа нового отчетного периода за предыдущий. Ежеквартально выплачиваются авансовые платежи.

Согласно статистике за последние 5 лет, подавляющее большинство российских компаний (которые являются плательщиками НДС), находятся на ОСНО.

ОСНО — совмещает в себе огромное количество обязательных платежей, которые предприниматель обязан выплачивать в местный или федеральный бюджет по результатам каждого отчетного периода. Ведение бухгалтерии на ОСНО требует заполнения первичной документации, учета всех регисстров и составления финансовой отчетности.

ККМ можно не регистрировать), с введением отдельных книг доходов и расходов. Тем более сегодня законодательство разрешает ведение книги для УСН в электроном виде, плюс существует масса как платных, так и абсолютно бесплатных программ по ведению электронной версии книги.

Но такой подход позволяет в будущем четко обосновывать по какому виду деятельности поступили те или иные деньги.

Выбирая упрощенную систему налогообложения, определитесь с объектом налогообложения (с чего будете платить налог: с “доходов” или с “доходов минус расходы”):

  • Если у вас мало расходов, которые вы сможете подтвердить перед государством, то вы можете выбрать объект “доходы” и платить с выручки 6% налога. Из суммы налога можно вычесть до 50% в размере сумм платежей по страховым взносам в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).
  • Однако, если доля расходов велика – зарплата работников и отчисления за них в фонды, проценты агентам, расходы на офис и коммуналку, плата поставщикам за товары и материалы, то логичнее платить 15% с разницы между доходами и расходами.

ЕНВД, как и УСН, заменяет 3 “плохих” налога на 1. Причем этот налог фиксированный и платится по конкретному виду деятельности. То есть, каждый квартал вы платите одну и ту же сумму налога, независимо от того, был у вас доход или нет.

21.1. Упрощенная система налогообложения

ЕНВД – очень “узкий” режим налогообложения, и его по незнанию очень легко нарушить. Например, вы торгуете мебелью. А тут клиент, которому надо доставить мебель в офис. Вы пишете с ним договор, обязуясь поставить директорский стол в срок и в нужном качестве.

ЕНВД относится к числу специальных режимов налогообложения для отдельных видов деятельности, нормы о которых сосредоточены в разд. VIII.1 НК РФ. В свою очередь, ОСНО действует по умолчанию с момента регистрации для любого юрлица или ИП по всем направлениям, в отношении которых не введен спецрежим, и ему посвящена большая часть разделов ч. 2 НК РФ.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26,2 НК РФ.

Норма п. 2 ст. 346.28 НК РФ о том, что при открытии подразделений в нескольких населенных пунктах нужно подать заявление о постановке на учет только в налоговом органе по месту подразделения, указанного в списке первым, применяется следующим образом.

Выплаты государству и отчетность

Лучше открыть еще одну фирму по УСН, а во второй оставить ОСНО а ЕНВД совмещать с ОСНО! Только учет раздельный и все делить пропорционально!

ВАЖНО! Что касается вопроса о том, можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО, то в законодательстве и судебной практике он решен однозначно: можно.

На УСН Доходы допускается уменьшение налога за счет уплаченных страховых взносов. А УСН Доходы минус расходы позволяет учесть страховые взносы при расчете налоговой базы.

Совмещение ОСНО и ЕНВД, по сути, имеет место практически всегда, поскольку спецрежим имеет ограниченное применение.

Особенности ведения учета ИП на двух системах налогообложения (ЕНВД+УСН)

Основным вариантом совместного применения 2 режимов является тот, при котором налогоплательщик сразу после регистрации или в течение работы решает перевести одно из направлений на спецрежим.

Организации и предприниматели, если они используют разные виды деятельности, рано или поздно будут вынуждены платить налоги, применяя разные системы и спецрежимы налогообложения.

Если в отчетном документе отдельной строкой указана сумма НДС, то независимо от действующей системы налогообложения, он (НДС) должен быть уплачен.

При этом для каждого вида декларации предусмотрены свои сроки подачи. К тому же отличается и порядок уплаты налогов.

Необходимо отметить, что официальные разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ по данному вопросу на текущий момент отсутствуют.

Практика показывает, что сегодня существует четкая тенденция, при которой большинство начинающих предпринимателей уходят от необходимости использования двух систем учета. Собственно все сводится к открытию еще одного юридического лица или же регистрации ИП, на которого и регистрируют другую систему налогообложения.

Источник: http://mersi-erevan.ru/prava-potrebiteley/3220-dve-sistemy-nalogooblozheniya-v-odnoy-organizacii.html

Как законно оптимизировать (снизить) налоги путем дробления бизнеса на несколько юридических лиц

Как делать точно не стоит? Никакого стихийного открытия новых компаний Никакой аффилированности юридических лиц Разделение бизнеса необходимо обосновывать деловыми целями Самостоятельность ведения деятельности каждого участника В рамках проектов по налоговому планированию нам часто приходится прибегать к такому инструменту законной оптимизации, как дробление бизнеса на несколько юридических лиц.

Помимо безопасного снижения налогов, это позволяет решить многие другие, не менее важные для бизнеса, задачи: от диверсификации рисков, связанных с недобросовестными поставщиками, до защиты активов компании от налоговиков и кредиторов в случае непредвиденного банкротства. Сегодня мы расскажем о том, как безопасно ввести в структуру бизнеса несколько юридических лиц, применяющих «упрощенку», в целях снижения налоговой нагрузки компании. Как делать точно не стоит? Если компания уже

23 Февраля 2016Допустимо ли совмещение ОСНО и УСН?

Организации и предприниматели, если они используют разные виды деятельности, рано или поздно будут вынуждены платить налоги, применяя разные системы и спецрежимы налогообложения.

Многих может заинтересовать вопрос допустимо ли совмещение ОСНО и УСН?

Ответить на этот вопрос мы попытаемся в данной статье. Но можно ли совмещать общую систему и упрощенную?

Для начала рассмотрим, что характерно для каждой из них.

Общая система налогообложения будет «ставиться» всем начинающим предпринимателям, кто по забывчивости ли по незнанию не укажет, как именно он хочет выплачивать налоги.

Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?

31 мая 2019 9480 / / / Совмещение ОСНО и ЕНВД, по сути, имеет место практически всегда, поскольку спецрежим имеет ограниченное применение. В нашей статье мы рассмотрим порядок оформления и одновременного использования 2 режимов и некоторые часто возникающие вследствие этого проблемы.

Для совмещения ОСНО и ЕНВД (общей системы налогообложения и единого налога на вмененный доход) организация должна внести необходимые изменения в налоговый учет, поскольку в данном случае происходит не просто ведение разных видов деятельности, но и совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД с разными требованиями.

Для применении спецрежима нужно соблюсти предусмотренный Налоговым

Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?

> > > Налог-налог 15 октября 2019 Совмещение ОСНО и УСН — возможно ли оно?

Хотите знать, что говорит нам об этом сегодняшнее законодательство? 2 ч. 1 НК РФ. Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам.

Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы: ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ)

Хочу все знать: совмещение налоговых режимов

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.Ю.Ю. Каменная, финансовый директор ООО «Культтовары-Биником» Фирм и предпринимателей, которые работают сразу на нескольких режимах налогообложения, сейчас немало.

а) Только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности по оказанию бытовых услуг, не включая самого ИП. б) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и часть административно-управленческого персонала (пропорционально выручке).

Кто обязан работать на ОСНО? На общую систему налогообложения автоматически переводятся все вновь созданные субъекты предпринимательской деятельности, которые при проведении регистрационных мероприятий не смогли самостоятельно выбрать для себя подходящий налоговый режим.

Также на ОСНО возвращаются те Общества с Ограниченной Ответственностью и Индивидуальные Предприниматели, которые в соответствии с регламентом Федерального законодательства, действующего на территории России, не имеют права продолжать использовать специальные системы налогообложения:

Перевод такой категории субъектов предпринимательской деятельности на общую систему налогообложения обусловлен отсутствием в ней каких-либо ограничений.

В данном случае речь идет о количестве наемных работников, используемых видов деятельности и величине получаемого дохода.

Варианты совмещения различных систем налогообложения

1 Выбор системы налогообложения Сначала уточняем вид деятельности, чем будет заниматься ООО или ИП.

затем уточняем под требования каких систем налогообложения подпадает тот или иной вид деятельности.Например услуги и розничная торговля подходят под УСН, ОСНО,ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут находиться на ЕСХН, УСН, ОСНО, Если организация и ИП занимаются производством, то они не могут выбрать ЕНВД и ПСН.

ИП могут находиться на ПСН, занимаясь такими услугами как: изготовление ковров и ковровых изделий,колбас, гончарных изделий, бондарной посуды,изделий народного промысла, сельхозинвентаря, визитных карточек и др.

Самый большой выбор деятельности из спецрежимов – у УСН.

По организационно-правовой форме ( ООО или ИП) отличия незначительны – Патент могут приобретать только ИП.

Источник: http://tulpon.ru/dve-sistemy-nalogooblozhenija-v-odnoj-organizacii-32075/

Арбитражный суд Поволжского округа

Две системы налогообложения в одной организации

 О.В. Логинов, судья ФАСПО

Возможны ситуации, когда юридические лица и предприниматели осуществляют несколько видов деятельности, которые облагаются разными системами налогообложения. В этом случае организация вынуждена вести раздельный учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых в ней.

Одни из них попадают под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по другим уплачиваются налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой (далее — УСН).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) применяется наряду с общей системой (далее — ОСНО) и иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.26 HK РФ).

Основные разногласия при оценке организации раздельного учета возникают при распределении расходов по видам деятельности, облагаемой ЕНВД, ОСНО или УСН, а также при применении налоговых вычетов налога на добавленную стоимость (далее — НДС). Субъекту предпринимательской деятельности важно понимать, как работает одновременное применение этих систем и каким образом в этом случае подлежат применению налоговые вычеты по НДС.

Налоговые органы критически оценивают раздельный учет, организованный налогоплательщиками

Чаще всего налоговые органы указывают на то, что налогоплательщики неправильно организовывают раздельный учет.

Доначисляя при проверках налоги (УСН или налог на доходы физических лиц и НДС), налоговые органы в подавляющем большинстве случаев придерживаются позиции, что раздельный учет не позволяет определить, какие расходы совершены для обеспечения какого из видов осуществляемой деятельности (ЕНВД, ОСНО или УСН). То же касается и предъявленных налогоплательщику сумм НДС.

Зачастую при доначислениях налоговые органы распределяют между осуществляемыми видами деятельности расходы и НДС пропорционально выручке, полученной от каждого из видов деятельности. Кроме того, налоговые органы указывают, что раздельный учет налогоплательщиками должен быть организован по приобретенным, а не по реализованным товарам.

Между тем такие подходы налоговых органов видятся несправедливыми исходя из нижеследующего. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст.

166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

21 НК РФ, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ (налоговые вычеты) (п.п. 1, 2 и 6 ст. 171 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст.

154—159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

А при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

При этом налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.

172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

ЦИТАТА: «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой» (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст.

170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1—2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ.

Исключение составят случаи, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию по истечении 3 лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с подп. 1—3 п. 1 ст.

146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ.

Таким образом, перечисленными нормами предусмотрена обязанность налогоплательщика-покупателя товаров (работ, услуг) подтвердить факт предъявления НДС при приобретении товаров (работ, услуг), факт принятия к учету этих товаров (работ, услуг).

Если счета-фактуры, составлены и выставлены с нарушением порядка, установленного п.п. 5—6 ст. 169 НК РФ, они не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Для операций без НДС ранее уплаченный налог учитывается в стоимости этого товара

В случаях если налогоплательщиком осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, размер вычетов НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ и услуг), определяется с учетом особенностей, установленных ст. 170 НК РФ.

Пунктом 1 названной статьи установлено, что суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), если иное не установлено положениями гл. 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

В случаях приобретения товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если в дальнейшем товар (работа, услуга) будут использованы для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170НКРФ.

В случае если налогоплательщик осуществляет как облагаемые НДС операции, так и освобождаемые от налогообложения операции, суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости и принимаются к вычету.

А также — либо принимаются к вычету, либо учитываются в стоимости товаров в пропорции (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости в соответствии с п. 2 ст.

170 НК РФ — по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС (абз. 2 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Из буквального толкования указанного абзаца следует, что если конкретный индивидуально идентифицируемый товар использован для осуществления операций, не облагаемых НДС, то НДС, уплаченный при его приобретении, учитывается в стоимости этого товара.

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ — по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС (абз. 3 п. 4 ст. 170 НК РФ).

То есть, если конкретный индивидуально идентифицируемый товар использован для осуществления операций, облагаемых НДС, то налог, уплаченный при его приобретении, принимается к вычету.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. В порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ). Из этого следует, что если конкретный индивидуально идентифицируемый товар (работа, услуга) использован и для осуществления операций, облагаемых НДС, и для осуществления операций, не облагаемых НДС, то НДС, уплаченный при его приобретении, распределяется на вычет и на стоимость товара пропорционально его использованию в облагаемых и не облагаемых операциях.

Пропорция, указанная в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Распределять уплаченный поставщикам НДС следует в момент реализации товаров

В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

То есть из буквального смысла данной нормы следует, что размер сумм налога, подлежащего вычету, и размер сумм налога, подлежащего учету в стоимости товара (работы, услуги), определяется в соотношении (пропорциональном либо процентном) выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, к общей выручке от реализации всех товаров. А также в соотношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, к общей выручке от реализации всех товаров соответственно. При этом необходимо отметить, что при определении пропорции не участвуют сведения об уплаченных суммах НДС. При определении пропорции необходимы лишь сведения о размере выручки от реализации товаров (работ, услуг), в том числе о размере общей выручки, выручки от облагаемых НДС операций и выручки от необлагаемых НДС операций. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, из указанного положения усматривается, что раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) означает ведение раздельного учета сумм НДС, уплаченных (подлежащих уплате) продавцам товаров.

При этом законодатель ни в ст. 170 НК РФ, ни в гл.

21 НК РФ в целом прямо не указал на момент, когда необходимо распределять уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам НДС — в момент приобретения товаров (работ, услуг) или в момент реализации товаров.

В абзаце 5 п. 4 ст. 170 НК РФ законодатель косвенно указал на распределение НДС в момент реализации товаров, определив метод расчета пропорции исходя из стоимости отгруженных товаров. Кроме того, в одном из постановлений Конституционный суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ во взаимосвязи с ее статьями 1 (ч.

1), 15 (части 2 и 3) и 19 (части 1 и 2), в Российской Федерации как правовом государстве законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Поэтому НК РФ предписывает, что необходимые элементы налогообложения (налоговых обязательств) должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он обязан платить (п.

6 ст. 3). А все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (п. 7 ст. 3 НК РФ) (п. 2 постановления КС РФ от 28.03.

2000 № 5-П «По делу о проверке констатуционности подпункта «К» пункта 1 статьи 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «КОНФЕТТИ» и гражданки И.В. Савченко»).

Формальная определенность налоговых норм предполагает достаточную точность этих норм, чем обеспечивается их правильное понимание и применение. Расплывчатость налоговых норм может привести к произвольному и дискриминационному их применению государственными органами и должностными лицами.

Это также может привести к нарушению принципа юридического равенства и вытекающего из него требования равенства налогообложения, закрепленного п. 1 ст. 3 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного и принимая во внимание то, что законодатель прямо не предусмотрел момент распределения уплаченных (подлежащих уплате) сумм НДС, полагаем, что в подобных ситуациях возможно применять положения п. 7 ст. 3 НК РФ.

При реализации товаров бюджетному учреждению система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит

Из системного анализа положений Налогового кодекса РФ следует, что раздельный учет налогоплательщикам следует организовывать любым методом, который позволяет достоверно определить, какое имущество в какой деятельности было использовано.

В то же время с помощью этого метода можно будет определить, во-первых, размер НДС, подлежащего вычету, и размер НДС, подлежащего учету в стоимости товаров, а во-вторых, размер расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и размер расходов, относящихся к ОСНО или УСН и уменьшающих соответствующий размер налогооблагаемой базы.

При этом пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика распределяются расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, и суммы НДС, предъявленные (уплаченные) поставщиками в стоимости товаров, которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 170, абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Источник: http://faspo.arbitr.ru/node/14713

Совмещение налоговых режимов. часть 1

Дело в том, что упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

[attention]Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на основании п. [/attention] 4 ст. 346.12 [important]НК РФ. В этом случае вести Книгу учета доходов и расходов станет сложнее.[/important]

Ооо две системы налогообложения

Если организация ранее применяла упрощенную систему налогообложения, а в середине года стала совмещать два спецрежима налогообложения, то следует отметить, что утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации, не считается изменением учетной политики (Основание: п.

16 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 г.
№ 60н).

Кроме того, обязанность организации по представлению в налоговые органы учетной политики как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена.

Но вместе с тем информация об учетной политике подлежит раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности (п.п.
11,15 ПБУ 1/98, п.

[info]Таким образом, налоговое законодательство не содержит запрета на совмещение применения одновременно трёх режимов налогообложения: УСН с ЕНВД и ПСН в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Две системы налогообложения в одной организации Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться отношении, в частности, оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров. [/info]

Налогоплательщик не может совмещать УСН и ЕНВД в отношении одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Совмещение осно и усн для ооо, ип. таблица совместимостей + 3 примера

При раздельном учете объединение становится невозможным, так как он требует не укрупнения показателей, а, наоборот, их дополнительной детализации:

  1. обособленного учета расходов, которые нельзя отнести к прямым и которые следует в зависимости от учетной политики либо прямо отнести на финансовый результат, либо распределить между разными видами деятельности;
  2. четкого разделения имущества по видам деятельности;
  3. четкого распределения персонала по видам деятельности;
  4. разбивки доходов по аналитике;
  5. разделения в учете прямых расходов, относящихся к соответствующим доходам, либо на субсчетах одного счета, либо по аналитике на одном счете учета затрат;
  6. разработки алгоритма распределения расходов.

Все подробности этой детализации следует отразить в приказе об учетной политике.

Зачем ип две системы налогообложения

Также общий налоговый режим предусматривает ведение полного налогового и бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, заполнение первичной документации и множество учетных регистров.

Если субъект предпринимательской деятельности захочет использовать общую систему налогообложения с другим налоговым режимом, ему предварительно нужно изучить таблицу совместимости: Налоговый режим С какой системой налогообложения возможно (не возможно) совмещение Совместимы/несовместимы (+/-) УСН ЕСХН — УСН ПСН + УСН ЕНВД + ОСНО ЕНВД + УСН ОСНО — ЕСХН ОСНО — Какие налоговые режимы могут совмещать между собой ООО и ИП? Федеральное законодательство позволяет субъектам предпринимательской деятельности совмещать различные системы налогообложения, кроме УСН и ОСНО.

Источник: http://jurist-company.com/dve-sistemy-nalogooblozheniya-v-odnoj-organizatsii-2/

Юрист Агапов
Добавить комментарий