Налог на прибыль с нарастающим итогом

Как отразить в отчетности переход на налог на прибыль в середине квартала

Налог на прибыль с нарастающим итогом

До 25 июля  бухгалтеры должны сдать Расчет налога на прибыль. Напомним, что этот налог рассчитывается нарастающим итогом (ст. 163 НК). В этой консультации ответим на вопрос: как правильно заполнить Расчет предприятию, которое перешло на общеустановленные налоги в течение текущего года. 

Например, плательщик ЕНП:

–  уплачивал в течение I квартала ЕНП по ставке 4 %;

– в марте  предоставил письменное уведомление о переходе на общеустановленный порядок исчисления налога НДС (ст.  226 НК);

–  с апреля платит  налог на прибыль.

Плательщики, перешедшие с уплаты ЕНП на уплату общеустановленных налогов, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль за  квартал, в котором они перешли на уплату общеустановленных налогов (ст. 354 НК).

 Но как при этом рассчитать налог на прибыль по итогам полугодия? Ведь налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года (ст. 163 НК).

  Данные в Расчете строки 010 приложения № 1 содержат данные Формы № 2 «Отчета о финансовых результатах», которые тоже формируются нарастающим итогом с начала года.

Такому предприятию придется исчислять налог на прибыль с месяца, с которого оно является плательщиком налога на прибыль. То есть в нашем примере налогоплательщик будет исчислять налог на прибыль нарастающим итогом с апреля 2019 г. и до конца 2019 года.

Это вполне логично и верно, так как за период январь–март 2019 г. это предприятие уплачивало ЕНП. Логично для налогоплательщика, но логично ли для камерального отдела районных ГНИ? Заявленная чистая выручка будет выглядеть заниженной, что, скорее всего, станет основанием для очередных «писем счастья» от районных налоговых инспекций.

Еще сложнее  бухгалтерам, чьи предприятия перешли на уплату общеустановленных налогов не с начала квартала, а, например, с мая или июня 2019 года. Этим предприятиям придется по итогам полугодия представить расчеты и по ЕНП (январь–апрель), и по налогу на прибыль.

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Чистая выручка ООО «ХХХ» за I полугодие 2019 года составила 1 600 000 тыс. сум.

ПериодЧистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) в тыс. сум.Расходыв тыс. сум.
I квартал 2019 г.700 000600 000
апрель  2019 г.200 000180 000
май 2019 г.300 000250 000
июнь 2019 г.400 000370 000( в т.ч. 40 000 – невычитаемые расходы)
Итого за I полугодие1 600 0001 400 000

Вычисляем сумму ЕНП за период  январь–апрель 2019 г. в тыс. сум.:

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)       900 000
Ставка ЕНП4%
Сумма начисленного ЕНП36 000

Вычисляем налог на прибыль с мая 2019 г. (нарастающим итогом) в тыс. сум.:

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)       700 000
Расходы620 000
Прибыль до уплаты налога  (с мая по июнь 2019 г.)80 000

Налогооблагаемая база налога на прибыль исчисляется:

НОБ = Прибыль до уплаты налога +/ – корректировка прибыли + невычитаемые расходы – дивиденды и проценты – льготы – убытки прошлых лет.

Расчет налога на прибыль юридических лиц (выдержки строк из отчета в тыс. сум.):

ПоказателиКод строкиСумма
Прибыль (убыток до уплаты налога на прибыль  юридических лиц (строка 240 Формы № 2)В данном примере из расчета с мая месяца01080 000
Невычитаемые расходы05040 000
Налогооблагаемая прибыль080120 000
Налогооблагаемая база100120 000
Установленная ставка налога на прибыль юридических лиц в %11012%
Сумма налога на прибыль юридических лиц11014 400

Отражение показателей в  Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» (выдержки строк из  отчета в  тыс. сум.)

ПоказателиКод строкиЗа 1 полугодие 2019 г.
ДоходыРасходы
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)0101 600 000х
Себестоимость продукции,                            расходы периода020           040х1 400 000
Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль)240200 000
Налог на доходы (прибыль)250х14 400
Прочие налоги и сборы от прибыли (ЕНП)260х36 000
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода270149 600

Светлана Замильева, бизнес-тренер Profi Training,

главный бухгалтер ОНК «SVANTA».

Источник: https://buxgalter.uz/konsultacii/kak_otrazit_v_otchetnosti_perehod_na_nalog_na_pribyl_v_seredine_kvartala

Как посчитать налог на прибыль

Налог на прибыль с нарастающим итогом

Фирмы на общей системе налогообложения рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, который является их основным «доходным» платежом. Порядок его расчета, разумеется, имеет множество нюансов, описываемых в весьма внушительной главе 25 Налогового кодекса. О примерах расчета налога на прибыль мы поговорим в данном материале.

Налоговый и отчетный период в расчете налога на прибыль

Компании-плательщики налога на прибыль обязаны отчитываться и рассчитываться с бюджетом по нему по окончании отчетных периодов. Для большинства фирма таковыми является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный итог подводится по окончании года. Работать по такой схеме имеют право те организации, чей доход за квартал находится в пределах 15 миллионов рублей.

Если же данный лимит превышен, то компания обязана начать рассчитываться по прибыли ежемесячно, то есть определять авансовый платеж по налогу по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до конца года. Налоговым периодом для таких компаний, как и в выше описанном случае, является календарный год.

Срок уплаты авансов, а также подачи промежуточной декларации – 28 число месяца по окончании отчетного периода – месячного или квартального в зависимости от случая. Годовую декларацию компании подают в ИФНС до 28 марта года, следующего за отчетным.

Ставка по налогу на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК Ф). В то же время Налоговым кодексом предусмотрены дополнительные нестандартные ставки, применяемые в некоторых специфических ситуациях в зависимости от деятельности фирмы или же конкретных ее доходов.

Так, если российская фирма является учредителем или акционером другого юрлица, то получаемые ею дивиденды будут облагаться по ставке 13%. К доходам по некоторым видам специфических ценных бумаг может применяться ставка 9% или 15%.

Фирмы, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность, при соблюдении ряда условий могут и вовсе работать с нулевой ставкой при расчете налога на прибыль.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Формула расчета налога на прибыль представляет собой произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Налоговая база в отношении каждой из применяемых компанией ставок налога должна рассчитываться отдельно. Определяется база по налогу на прибыль исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для расчета налога по данной конкретной ставке.

Как доходы, так и расходы в свою очередь могут быть связаны с реализацией товаров или услуг, либо же относится к внереализационным (ст. 249, 250, 253, 265 НК РФ).

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль:

По итогам 9 месяцев 2017 года у ООО «Ромашка» имелись следующие статьи доходов и расходов в рамках расчета налога на прибыль:

  • Доходы от основной реализации товаров, работ и услуг – 2 490 000 рублей,
  • Внереализационные доходы — 32 560 рублей,
  • Расходы, связанные с производством и реализацией – 1 940 000 рублей,
  • Внереализационные расходы — 91 580 рублей,
  • Доход в виде полученных дивидендов от участия в УК иностранной организации, в чьи обязанности не входит удержание налога с дохода российской компании (ст. 275 НК РФ) – 390 000 рублей.

Аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев составит:

  • 20% х (2 490 000 + 32 560 – 1 940 000 – 91 580) + 13% х 390 000 = 148 896 рублей.

Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом, а сумма к уплате по окончании каждого отчетного периода определяется за вычетом ранее перечисленных в том же году авансов.

Таким образом сумма аванса, полученная по расчету в примере, должна быть уменьшена на платежи за 1 квартал и полугодие, которые фактически были перечислены в бюджет.

По тому же принципу, с зачетом ранее произведенных платежей, определяется и сумма налога по итогам года.

В то же время такая схема подсчета налога может быть связана с одним неприятным моментом. Если доходы за определенный отчетный период сильно превышают расходы, образуется аванс к уплате. В следующем квартале расходы могут покрыть в том числе и доходы предыдущих месяцев.

Однако, даже если компания может спрогнозировать данную ситуацию, не уплачивать образовавшийся без учета планируемых расходов аванс она не может. По итогам года в подобной случае и вовсе может возникнуть переплата по налогу.

Тогда ее придется или возвращать из бюджета, или засчитывать в счет будущих платежей.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-poschitat-nalog-na-pribyl

Налог на прибыль-2019: новая форма декларации

Налог на прибыль с нарастающим итогом

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее – декларация по налогу на прибыль) установлена в приложении 4 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей»  (далее – постановление № 2).

Отметим, что новая форма декларации по налогу на прибыль разработана в соответствии с гл. 16 Налогового кодекса-2019 (далее – НК).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль изложен в гл. 5 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 2. Налоговая декларация (расчет) включает в себя:

  • титульный лист;
  • часть I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»;
  • часть II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов»;
  • часть III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов»;
  • часть IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах»;
  • часть V «Другие сведения»;
  • приложение.

Часть I налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом определенных особенностей, в частности:

– в разд. I графы 4–10 заполняются в зависимости от количества применяемых ставок налога на прибыль.

Напомним, что в 2019 г. установлены следующие ставки по налогу на прибыль (пп. 1–5 ст. 184 НК): 18; 10; 25 % – для банков, страховых и микрофинансовых организаций;

– заполнение отдельных граф по операциям и (или) видам деятельности, по которым в соответствии с требованиями законодательства организовано ведение раздельного учета, при одинаковой ставке налога на прибыль не требуется.

Справочно: в каких случаях можно применить пониженные ставки налога на прибыль и подоходного налога в отношении дивидендов, установленные в новой редакции НК, читайте ТУТ>>>

Кроме того, МНС обращает внимание на следующие изменения в форме декларации по налогу на прибыль:

а) разд. I части I дополнен строками 2.4 и 2.4.1.Они предназначены для отражения информации о суммах нормируемых и прочих нормируемых затрат. Это обусловлено разделением с 01.01.

2019 учитываемых при налогообложении затрат на затраты по производству и реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав и нормируемые затраты и установлением предела учитываемых при налогообложении прочих нормируемых затрат для обеспечения камерального контроля.

Напомним, с 2019 г. в НК введена новая статья «Нормируемые затраты». В ее состав включены прочие затраты, учитываемые при налогообложении, совокупный размер которых не может превышать 1 % выручки от реализации (п. 3 ст. 171 НК).

Обратите внимание! Перечня затрат, учитываемых при налогообложении, нет. Основанием для признания затрат экономически обоснованными могут служить аргументы организации, подтверждающие производственную направленность расходов;

б) строки 4.1.1 и 4.2.1 разд. I части I, содержащие информацию о внереализационных доходах и внереализационных расходах, используемых для расчета суммы убытков, возможной к переносу на будущее, скорректированы с учетом изменившегося состава таких доходов (расходов) в соответствии с новой редакцией НК;

в) в отдельную стр. 4.1.1.1 разд. I части I выведен такой вид внереализационных доходов, как доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, включаемые в состав внереализационных доходов на основании подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК;

г) разд. I части I дополнен строками 18, 18.1 и 18.2. Они предназначены для отражения информации о суммах уменьшения налога на прибыль по основаниям, не указанным в стр. 17 разд. I части I. Например, отражению в стр. 18.1 подлежит сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден, без увязки с целевым использованием высвобождаемых средств;

д) в максимально развернутом виде представлена информация о суммах доходов и расходов белорусских организаций за пределами Республики Беларусь;

е) разд. I части I дополнен стр. 24.2 (налог на прибыль… «в том числе к уплате в соответствии с главой 11 Налогового кодекса Республики Беларусь») для отражения сумм откорректированного налога на прибыль.

В целях адаптации плательщиков к применению положений гл. 11 НК (трансфертное ценообразование) пеня за налоговые периоды 2019–2022 гг.

на сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в связи с проведением корректировки налога на прибыль, не начисляется.

Условия неначисления пени:

– уплата суммы налога на прибыль не позднее 5 дней со дня представления в налоговый орган по месту постановки на учет налоговой декларации по налогу на прибыль;

– отражение суммы такого налога на прибыль в указанной налоговой декларации (п. 11 ст. 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь»);

ж) термин «льготируемая прибыль» заменен на «прибыль, освобождаемая от налогообложения».

Часть II налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом, в частности, следующих особенностей:

– в таблице «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» разд. I части II налоговой декларации (расчета) отражаются соответственно показатели граф 8, 9, 10 по строке «Итого» таблицы за предшествующий налоговый период.

Показатель стр. 1 «Всего, в том числе» таблицы «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» разд. I части II налоговой декларации (расчета) должен быть больше или равен сумме показателей строк 1.1 «по первой группе» и 1.2 « по второй группе».

При наличии показателя стр. 1 «Всего, в том числе» таблицы «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» разд. I части II налоговой декларации (расчета) должны быть заполнены одна или несколько строк (по числу налоговых периодов, в которых имелись подлежащие переносу, но неперенесенные убытки) соответствующей таблицы данного раздела.

Часть III налоговой декларации (расчета) заполняется без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды белорусским организациям. При этом стр. 4.1–4.5 заполняются налоговым агентом по каждой белорусской организации, которой начислены дивиденды.

Часть IV налоговой декларации (расчета) заполняется налоговыми агентами – банками нарастающим итогом с начала года за каждый месяц, в котором были начислены доходы в виде процентов, получаемые плательщиками:

  • по банковским вкладам (депозитам);
  • по денежным средствам на текущем (расчетном) банковском счете в банке, находящимся на территории Республики Беларусь.

Срок представления в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее срока уплаты таких процентов (абз. 6 ст. 216 НК).

Часть IV налоговой декларации (расчета) за последний месяц квартала представляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) за отчетный квартал.

Важно! При обнаружении неполноты сведений или ошибок в части IV налоговой декларации (расчета), поданной за прошлые месяцы, изменения и (или) дополнения отражаются в части IV налоговой декларации (расчета) за те месяцы, в которых обнаружены неполнота сведений или ошибки.

Показатели строк 1, 2, 4–6 части V налоговой декларации (расчета) заполняются за каждый отчетный период нарастающим итогом с начала года.

Приложение к форме налоговой декларации (расчета) заполняется только при наличии соответствующих показателей.

    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по налогу на прибыль

Вместе с этим читают:

Источник: https://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-2019-novaya-forma-deklar

Налог на прибыль: исправляем ошибку текущего года

Налог на прибыль с нарастающим итогом

Вопрос: Организация в декабре 2016 г. обнаружила ошибку в расчете налога на прибыль, допущенную в III квартале 2016 года.

Как внести исправления в налоговую декларацию в этом случае?

Ответ:
Если ошибка в расчете налога на прибыль допущена в III квартале 2016 года и обнаружено это в декабре 2016 г.

, то ее исправление отражается в декларации за IV квартал по сроку 20.03.2017. Или до этого срока — в уточненной декларации за III квартал 2016 года.

Обоснование: Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года, а декларации по этому налогу (далее — декларации) подаются по итогам каждого квартала.

Как правило, при обнаружении ошибок в декларации, представленной за прошедший квартал текущего года, уточненная декларация не подается.

Изменения отражаются нарастающим итогом в декларации, представляемой за следующий квартал .

На титульном листе такой декларации не ставится отметка о внесении изменений и (или) дополнений. Раздел I части I заполняется нарастающим итогом с учетом всех вносимых изменений и (или) дополнений.

Суммы налога на прибыль, подлежащие доплате (уменьшению) в связи с обнаруженными ошибками, указываются в разделе III части I отдельно по каждому кварталу без нарастающего итога.

В дальнейшем при подаче следующих деклараций эти сведения не заполняются .

Вместе с тем изменения и (или) дополнения в связи с допущенными ошибками можно внести и до наступления срока представления декларации за следующий квартал. В этом случае нужно подать уточненную декларацию за прошедший отчетный период .

При этом на титульном листе декларации проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений (знак «X»). Показатели раздела I части I заполняются с учетом уточненных данных. В разделе III части I указываются суммы налога на прибыль, подлежащие доплате (уменьшению) в связи с обнаруженными ошибками отдельно по каждому кварталу без нарастающего итога .

Следует отдельно отметить, что налог на прибыль за IV квартал уплачивается не позднее 22 декабря текущего года в размере 2/3 суммы налога, исчисленной за III квартал.

Для расчета этой суммы в декларации за III квартал (при наличии положительного показателя в строке 24 раздела I части I) заполняется раздел II части I.

Поэтому если с ошибками была сдана декларация за III квартал текущего года, исправления необходимо внести и в раздел II части I. Делается это следующим образом .

При подаче декларации за IV квартал раздел II части I не заполняется. Разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с исправлением ошибки указывается в строке «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» раздела III части I декларации .

Если же изменения и (или) дополнения в расчет налога на прибыль за III квартал вносятся путем подачи уточненной декларации за этот отчетный период, то II раздел части I такой декларации заполняется с учетом вносимых изменений и (или) дополнений.

Полагаем, что в III разделе части I по строке «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» в данном случае также указывается разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с исправлением ошибки .

Рассмотрим эти варианты применительно к описанной ситуации :

В декабре 2016 г. обнаружена ошибка, допущенная в расчете налога на прибыль за III квартал 2016 года
Организация приняла решение отразить изменения и (или) дополнения в связи с обнаруженной ошибкой в декларации за IV квартал 2016 года по сроку 20.03.2017Организация приняла решение внести изменения и (или) дополнения в декларацию за III квартал 2016 года (это она может сделать до 20.03.2017 — срока подачи декларации за IV квартал 2016 года)
Подается декларация за IV квартал 2016 года. Не проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений на титульном листеПодается уточненная декларация за III квартал 2016 года. На титульном листе декларации проставляется отметка о внесении изменений и (или) дополнений (знак «X»)
Раздел I части I заполняется нарастающим итогом за год с учетом вносимых изменений и (или) дополнений. Раздел II части I не заполняетсяРаздел I части I заполняется за I — III кварталы 2016 года с учетом вносимых изменений и (или) дополнений. Раздел II части I пересчитывается
Заполняется III раздел части I декларации (в графе 2 строки «III квартал» указывается сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) в связи с обнаруженной ошибкой, в графе 2 строки «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» указывается разница + (-) в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с обнаруженной ошибкой)Заполняется III раздел части I декларации (в графе 2 строки «III квартал» указывается сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) в связи с обнаруженной ошибкой. Также полагаем, что в графе 2 строки «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» указывается разница + (-) в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал)
При составлении декларации за IV квартал 2016 года III раздел части I не заполняется

Также обращаем внимание, что при внесении изменений и (или) дополнений в декларацию в связи с обнаруженными ошибками суммы налога к доплате (уменьшению) и разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в разделе III части I указываются только в случае наличия положительного значения по строке 24 раздела I части I за отчетные периоды, в которых обнаружены ошибки.

При внесении изменений и (или) дополнений в часть IV декларации сведения заполняются исходя из фактических данных того квартала, за который подается декларация .

Источник: https://ilex.by/nalog-na-pribyl-ispravlyem-oshibku-tekuschego-goda/

Налог на прибыль нарастающим итогом или нет 2018

Налог на прибыль с нарастающим итогом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налог на прибыль нарастающим итогом или нет 2018». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налог с прибыли уплачивается российскими и иностранными организациями, получающими доходы на территории РФ, по ставкам, установленным ст. 284 НК РФ.

По сути никакого официального наименования у ОП нет. Просто в программе электронной отчетности добавили к названию фирмы город где находится ОП : ООО «Альфа» в г.

Налог на прибыль зависит от доходов и расходов компании. Начинайте планировать налог, когда полностью подготовите операционный и инвестиционный бюджеты.

Новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP В этой статье обсудим организационные моменты, связанные с подачей финотчетности за 1 квартал&… В ней вы отражаете доходы и расходы, накопленные с 1 января по дату отчета, и исчисленную из них сумму налога или авансового платежа.

Являются ли ошибкой подобные расхождения? Как пояснить налоговой их причину? В этой статье мы постараемся дать достойный ответ на эти вопросы. Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.

Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее. На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока.

Они обязательны для всех организаций за исключением…

Каждый бухгалтер не раз сталкивался с требованием от налоговой инспекции пояснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налоговой базой по НДС за год.

Исходя из общих положений о ликвидации обществ и исправлении ошибок в исчислении налогов следует заключить, что налогоплательщик вправе представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый период в любой момент вплоть до непосредственной ликвидации общества (внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ). Здесь нелишним будет напомнить, что если уточненная налоговая декларация представлена до того, как налоговый орган назначил выездную проверку, то налогоплательщик освобождается от ответственности (уплаты штрафа) при условии уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). В самом простом случае (если мы анализируем 1-й квартал отчетного периода и у нас нет сложностей в учете) для сверки нам достаточно внимательно посмотреть обе декларации и сверить строки 010 + 020 (Лист 02) в Прибыли и строку 010 (Раздел 3) в декларации по НДС.

Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

Изменение ставки налога на прибыль

Данная норма предусмотрена для регионов, относящимся к особым экономическим зонам. При этом величина, до которой может быть снижена региональная ставка, определена ст. 284 Кодекса – до 12,5%.НК). Заложите в прогноз выручку от реализации.

Не включайте в план доходы, полученные в качестве предварительной оплаты или залога. Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда.

Кто, как не бухгалтер, знает, насколько часто меняется наше налоговое законодательство! НКУ дополняют новыми норма…

Соответствующие изменения предусмотрены Законом Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году», который вступил в силу 1 января 2018 года.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы не связаны с производством и реализацией и не относятся к основной деятельности организации.
Налог на прибыль организаций в 2018 году: какие ставки смотрите в таблице. Сколько процентов заплатить в региональный и федеральный бюджеты и для каких юридических лиц предусмотрены льготы — узнайте из статьи.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.
В декларации по налогу на прибыль, направляемую в обособленное подразделение ошибочно указали «возложена обязанность по уплате на обособленное подразделение».

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.

Сложности начинаются, если нам нужно сравнить показатели за 9 месяцев или за год. Прибыль посчитать легко — она указывается в декларациях нарастающим итогом. А вот с НДС уже проблема — отчетность квартальная, значит надо брать все декларации с начала года и суммировать их показатели.

Выделите из бюджета инвестиционные расходы – они не уменьшают налогооблагаемую базу. Разбейте затраты на прямые и косвенные. Например, чтобы рассчитать себестоимость реализованной продукции, поделите плановую выручку на среднюю или целевую рентабельность этой продукции. Переменные и постоянные расходы в составе прямых затрат планируйте по отдельности.

З книги ви дізнаєтеся про правила надання щорічних відпусток, їх оплату, компенсацію за невикористані дні відпустки, а також про створення та використання резерву відпусток….

Следующим шагом рассчитайте внереализационные доходы. Отразите поступления, которые не относятся к основной деятельности. Татьяна Рымаренко, UBR.ua. Государственная фискальная служба в конце апреля обвинила тысячи налогоплательщиков в нарушении закона. При подаче налоговой отчетности за м…

Декларация по налогу на прибыль также составляется нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).
Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.

Нюансы декларации по налогу на прибыль

Право на освобождение от уплаты НДС в 2018 году распространяется на ряд предпринимателей и при осуществлении некоторых операций. Эти привилегии касаются исключительно внутрироссийских операций, без задействования иностранных инвестиций и внешних сделок.

Освобождение от НДС в 2018 году может осуществляться в 2-х вариантах, о чем более подробно расскажут опытные юристы нашей компании в этой статье.

Те…
Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Нарастающий итог означает, что прибыль отчетного квартала определяется исходя из доходов и расходов, полученных/понесенных с начала года до отчетной даты. То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.

Специалисты компании «Простые решения» имеют очень большой опыт поиска разниц НДС и прибыли при помощи экселевских таблиц и «рабочих выходных», но нам надоело искать все руками. Организациям допустимо применять 2 налоговые ставки в течение одного года, если условия использования пониженной региональной ставки наступили не с начала года.

Источник: http://homemebel74.ru/semeynyy-yurist/6031-nalog-na-pribyl-narastayushhim-itogom-ili-net-2018.html

Заполняем декларацию по налогу на прибыль (ч. 1)

Налог на прибыль с нарастающим итогом

Налоги и бухгалтерский учет Январь, 2018/№ 08 https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/january/issue-08/article-33604.html Не успели оглянуться, а новогодние праздники уже позади и трудовые будни постепенно затягивают в свою рутину.

Наступила пора отчитываться за прошедший год и приступать к заполнению декларации по налогу на прибыль. Напомним: последние изменения в форму декларации были внесены в начале 2017 года и по ее обновленной форме квартальные «прибыльщики» впервые должны были отчитываться за полугодие 2017 года*.

А вот налогоплательщики, которые отчитываются один раз в год, столкнутся с обновленной формой деки впервые с отчетности за прошедший год. Однако, полагаем, и тем и другим не будет лишним освежить в памяти порядок ее заполнения. Итак, приступим.

Плательщики налога на прибыль, отчитывающиеся по прибыли ежеквартально, уже хорошо знакомы с обновленной ее формой и для них ничего существенно не меняется, ведь в целом годовую декларацию за 2017 год заполняем в том же духе, как и за прошлые квартальные периоды (полугодие, 3 квартала). Для остальных плательщиков напомним основные изменения, внесенные в форму самой декларации (о приложениях к ней будет сказано отдельно).

Во-первых, нет больше «авансовой» стр. 26, которая утратила свою актуальность. Напомним, в стр. 26 декларировали разовый аванс (в размере 2/9) в декларации за три квартала 2016 года (п. 38 подразд. 4 разд. ХХ НКУ), а также уточняли суммы ежемесячных авансов, декларируемых в 2013 — 2014 гг.

Заодно исключили отдельный блок для исправления «авансовых» ошибок (бывшие стр. 36 — 39). В новой декларации (и в новом приложении ВП) его больше нет. Из-за отмены «авансовой» стр. 26 нумерация последующих строк декларации и приложения ВП сдвигается.

Причем контролеры предлагают следующий порядок исправления старых «авансовых» ошибок (102.23.02 БЗ).

В строке 26 в части «Исправление ошибок» уточняющей декларации отражаем исправленную сумму налогового обязательства отчетного (налогового) периода по авансовому взносу в размере 2/9 налога на прибыль, рассчитанную в декларации за исправляемый период.

В случае увеличения этой суммы в строке 30 уточняющей декларации рассчитываем сумму штрафа в размере 3 % от суммы занижения такого авансового взноса, а в строке 29 — пеню согласно п.п. 129.1.3 НКУ.

Имейте в виду: сумму доначисленного авансового взноса и штрафа нужно уплатить до подачи такой уточняющей декларации (п. 50.1 НКУ).

Учесть начисленную сумму авансового взноса в уменьшение суммы налога на прибыль можно, отразив ее в строке 16 ЗП уточняющей декларации и в строке 16 приложения ЗП к ней.

Сделанные исправления вы можете пояснить в дополнениях к декларации, предоставляемых в соответствии с п. 46.4 НКУ (не забудьте поставить отметку о наличии таких дополнений в заключительной части декларации).

Во-вторых, в обновленной декларации учли изменения-2017:

для страховщиков — добавили новую стр. 07.2, исключающую страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования из объекта обложения по «страховым» спецставкам 3 % и 0 % (п.п. 141.1.2 НКУ),

для лотерейщиков расширили стр. 9, в которой по новым правилам рассчитывают облагаемый доход лотерейщиков от лотерейной деятельности (п.п. 14.1.271 НКУ).

Более подробно о новшествах обновленной формы можно узнать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 55, с. 7.

Что касается самого порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, то никакого специального нормативного документа, который бы его описывал, так и не появилось. Поэтому по-прежнему при заполнении «прибыльной» декларации ориентируемся непосредственно на нормы НКУ, сноски-подсказки в самой форме декларации, а также на разъяснения налоговиков.

Декларация состоит из: вступительной части, основной части (строки 01 — 25), двух блоков для исправления самостоятельно выявленных ошибок и заключительной части. Итак, начнем со вступительной части — это служебные поля 1 — 9 декларации по налогу на прибыль.

Важно (!): практически каждое служебное поле вступительной части декларации — это обязательный ее реквизит (пп. 48.3 и 48.4 НКУ)

Поэтому плательщикам надо быть особенно внимательными при их заполнении. Ведь «прибыльная» декларация, в которой отсутствуют соответствующие обязательные реквизиты, утрачивает статус налоговой декларации с наступлением предусмотренных законодательством юридических последствий (п. 48.2 НКУ).

Учтите: с 01.01.2017 г. к обязательным реквизитам налоговой декларации причислили также и информацию поля 7 вступительной части декларации. То есть в отдельном случае в этом поле декларации необходимо указать полное наименование нерезидента, местонахождение нерезидента, название и код государства резиденции нерезидента (п. 48.4 НКУ).

В целом, все поля вступительной части декларации несут информативный посыл о типе подаваемой декларации, периоде, за который ее подают, а также сведения о налогоплательщике и контролирующем органе.

Все, что необходимо знать о заполнении вступительной части декларации по налогу на прибыль, см. в таблице ниже.

Порядок заполнения вступительной части декларации (полей 1 — 9)

Нумерация поля

Какую информацию приводят

Поле 1

Здесь указывают тип декларации по налогу на прибыль. Для этого проставляют отметку «Х» в ячейке напротив нужного типа:

— «Звітна» — представляет собой наиболее распространенный тип декларации за базовый отчетный (налоговый) период. Для большинства налогоплательщиков таким периодом является календарный год (п. 137.5 НКУ);

— «Звітна нова» — ее составляют в случае исправления ошибок сразу после подачи отчетности, предельный срок предоставления которой не прошел (п. 50.1 НКУ);

— «Уточнююча» — ее заполняют при исправлении самостоятельно выявленных ошибок прошлых отчетных периодов путем подачи уточняющей декларации (п. 50.1 НКУ). Этот расчет составляют по форме обычной декларации с отметкой «Х» в данной ячейке.

Это обязательный реквизит декларации (п. 48.3 НКУ)

Поле 2

Сюда вписывают отчетный (налоговый) период, за который подают декларацию, с типом «Звітна», «Звітна нова» (ставят отметку «Х»).

Также в соответствующем окошке следует поставить отметку о базовом отчетном периоде плательщика. Ранее отметка о базовом периоде позволяла понимать предельные сроки подачи декларации, ведь они были разными для тех, у кого базовый период «квартал» и «год».

Имейте в виду: с 01.01.2018 г. для всех плательщиков, независимо от установленного базового периода, предельный срок подачи декларации за год составляет 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода (п.п. 49.18.6 и п.

49.19 НКУ).

И как консультируют налоговики (см. 102.23.01 БЗ), это правило распространяется уже на налоговую отчетность за 2017 год.

Напомним: отчитываться ежеквартально (в обязательном порядке) должны высокодоходники (плательщики с бухдоходом за год свыше 20 млн грн.). Для них отчетным периодом являются квартал, полугодие, три квартала, год (п. 137.4 НКУ).

Годовой отчетный период установлен для:

новичков (как вновь зарегистрированных, так и перешедших с упрощенки в текущем отчетном (налоговом) году), которые впервые уплачивают налог на основании годовой декларации, поданной за год создания (п.п. «а» п. 137.5 НКУ);

сельхозников, для которых отчетным периодом установлен год. Обратите внимание: с 01.01.2017 г.

налоговики не признают за производителями сельхозпродукции право выбрать «сдвинутый» годовой налоговый (отчетный) период (с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года), предусмотренный п.п. 137.4.1 НКУ.

Все дело в том, что в этой норме НКУ имеется ссылка на соответствие производимой сельхозпродукции критериям ст. 209 НКУ. А поскольку сама ст. 209 НКУ

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/january/issue-08/article-33604.html

Юрист Агапов
Добавить комментарий