Порядок списания малоценного имущества в организации

Что такое малоценка в бухгалтерском учете?

Порядок списания малоценного имущества в организации

Финансовый консультант по оптимизации налогообложения. Работаю в фирме, которая занимается аутсорсингом бухгалтерских и юридических вопросов. Помогаем своим клиентам сэкономить на бухгалтерах и юристах. Люблю все оптимизировать, в том числе свои расходы.

Учет малоценного и быстроизнашивающегося имущества (МБП) на предприятии в 2018 году

На предприятии ведется учет капитала, оборотных и необоротных активов. Так же важно правильно регистрировать движение менее дорогого имущества, которое относится к малоценным и быстроизнашиваемым предметам. В статье расскажем про учет малоценки (МБП), дадим примеры проводок.

Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом

Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13.

К ней относят текущие активы, для которых:

  • стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
  • время эксплуатации – до года или двух;
  • не предусматривается последующая перепродажа.

Для них также характерно:

  • применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
  • способствование в получении дохода.

Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:

  • полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
  • по частям, когда тот – 2 года.

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность. Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации.

Пример №1. Организация купила шкаф для бумаг, заплатив за него 25 тыс. руб. (без НДС). Данное приобретение относится к мебели, то есть, к основным средствам. Но поскольку его стоимость меньше установленного лимита (40 тыс. руб.), стол относится к малоценке. 25 тыс. руб. списывается на расходы по управлению сразу же, при вводе в эксплуатацию.

Возможные способы оценки малоценных предметов

Положениями о ведении учета предусматривается несколько вариантов оценки МПЗ. Она может проводиться по себестоимости:

  • каждой отдельной приобретенной единицы;
  • средневзвешенной;
  • первых по времени закупки материалов (метод ФИФО).

Малоценка – это особенная составная материальных запасов. Первоначальная стоимость МБП содержит все затраты, которые понесло предприятие во время закупки. Это отражается в соответствующей первичной документации.

Исходя из этого, в приказе об учетной политике необходимо записать, что МБП оценивается исходя из фактической себестоимости каждой отдельной единицы. При этом следует не забыть добавить сумму расходов на ее покупку. Здесь же закрепляется перечень первичной документации. С ее помощью будет прослеживаться движение МБП от оприходования до списания.

Как правильно приходовать и списывать малоценку?

Малоценное имущество следует приходовать на сч. 10. У него есть несколько дополнительных субсчетов, среди которых следует определить тот, который наиболее подходит для конкретного вида материалов.

В бухучете малоценное имущество можно списать в тот же день, когда оно было оприходовано. Факт оплаты в данном случае не имеет значения. Количество малоценки следует регистрировать на забалансовом счете. Также можно на каждый отдельный объект завести унифицированную карточку.

Магнолия» обновила велосипедный парк, закупив пять новых образцов. Стоимость одного составила 12 тыс. 1830 руб. НДС). Общая стоимость закупки товара – 60 тыс.

СчетаСумма, руб.Описание
ДебетКредит
106050 850 (60 000-9150)затраты на закупку отмечены
19609150входной НДС учтен
605160 000перечисление денег продавцу
68199150НДС предъявлен к вычету
201050 850списана стоимость велосипедов при передаче их в пункт проката

Составление акта на списание малоценного имущества

Для того чтобы списать МБП, срок службы которых до года, используется стандартная форма МБ-8. Его целесообразно составить, когда недорогое имущество полностью износилось и стало непригодным для того, чтобы использовать его по назначение и дальше.

Решение о списании малоценки принимает ликвидационная комиссия. Она назначается руководителем и сотрудничает с работниками бухгалтерии. Малоценное имущество нужно отражать при списании по фактической себестоимости. Документ подписывается каждым членом комиссии, утверждается руководителем и отправляется в бухгалтерию. На его основании учетный работник списывает малоценку с учета.

Забалансовый учет малоценного имущества

Источник: http://denegnik.com/chto-takoe-malotsenka-v-buhgalterskom-uchete/

Порядок списания малоценного имущества в организации | Хорошие юристы

Порядок списания малоценного имущества в организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Порядок списания малоценного имущества в организации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением».

Несмотря на то что такие объекты не считаются ОС, у них существует определенный срок службы, по истечении которого фирма больше не может их эксплуатировать. В такой ситуации возникает необходимость списания указанных объектов имущества.

И на него переводится со счета 10 стоимость предназначенного для сдачи в аренду имущества. Учитывается оно в том же порядке, который предусмотрен для основных средств, — с определением срока полезного использования и способа начисления амортизации. При этом оформляются все документы по учету и выбытию объекта основных средств.

Малоценные основные средства в 2017 году

Условие о стоимости основных средств, а также возможность учета приобретенного имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в составе материально-производственных запасов, должны быть отражены в учетной политике организации.

Если положениями учетной политики организации не предусмотрено такого учета «малоценных» активов, то организация должна их учитывать (при соблюдении требований п. 4 ПБУ 6/01) в составе объектов основных средств.

Соответственно при отсутствии установленного лимита в учетной политике, такие активы по умолчанию признаются основными средствами независимо от их стоимости и подлежат амортизации в общем порядке (Письмо Минфина России N 07-05-06/36 от 8 февраля 2007 г.).

Пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ позволяет «упрощенцам» с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» учитывать при расчёте налога, в том числе расходы по приобретению основных средств.

Критерии основного средства в целях применения «упрощёнки» те же, что и для налога на прибыль, то есть первоначальная стоимость основных средств, введённых в эксплуатацию с 1 января 2016 года и позднее, должна быть более 100 000 руб.

Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:

  • полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
  • по частям, когда тот – 2 года.

Как учесть малоценное имущество?

Да, это она – старая добрая малоценка: зачисляем в состав текущих активов и одновременно (или по факту выдачи в эксплуатацию) списываем их стоимость на расходы целиком, если срок службы им определен в один год, или списываем половину стоимости, а в следующем году вторую половину, если срок службы два года. После списания стоимости малоценного ресурса в расходы, этот предмет, поскольку он, в отличие от сырья и материалов, не входит в выпускаемую продукцию своим физическим составом, но эксплуатируется при её изготовлении или используется в управленческих целях, – он присутствует в производстве или управлении физически, причем многоразово. И, разумеется, подлежит учету.
Потому что пунктом 5 ПБУ 6/01, в виде исключения, предусмотрено право — учитывать такое имущество, в составе материально-производственных запасов.

Поэтому при списании малоценного имущества в 2017 году фирма может использовать типовую форму акта МБ-8 или оформить акт списания, разработанный самостоятельно.

Решение о том, какая форма будет применяться для этой цели, закрепляют в учетной политике. Дебет сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Налог на прибыль организаций».

Основанием для записей является бухгалтерская справка-расчёт.

Бухгалтерский учет малоценного имущества

В любой компании присутствует то или иное имущество, которое она использует в своей деятельности, но не отражает в бухучете в качестве основного средства (ОС), поскольку стоимость такого имущества не превышает 40 000 руб. Это могут быть, к примеру, компьютеры, сканеры, принтеры, некоторая офисная мебель и т. д.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) «налоговых» основных средств в период применения упрощённой системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведённых в указанном периоде, учитываются в составе расходов с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Его целесообразно составить, когда недорогое имущество полностью износилось и стало непригодным для того, чтобы использовать его по назначение и дальше. Форма БМ-8 сегодня не является обязательной. Но ее можно взять за основу для разработки на предприятии своей формы акта. Решение о списании малоценки принимает ликвидационная комиссия.

Для этого организации следует установить конкретный стоимостной лимит, не превышающий 20 000 руб., а так же прописать его в своей учетной политике (пункт 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н; п. 5 ПБУ 6/01).

Если же такая деятельность несущественна для организации, то при передаче в аренду имущества суммы со счета 10 списываются на расходы. Учет переданного в аренду объекта вполне уместно осуществить на забалансовом счете.

Таким образом, возникшие расходы по эксплуатации вышеперечисленного имущества, являлись не обоснованными, так как отсутствовал предмет учета понесенных расходов. При проведении проверок правильности ведения бухгалтерского и налогового учета, встречаются довольно распространенные ошибки, которые могут негативно повлиять на финансовое состояние компаний.

Мбп — что это? учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Возможно ведение сдаваемого в аренду малоценного имущества и на балансовых счетах, к примеру на счете 10. Имущество учитывается в течение срока полезного использования, а стоимость списывают равномерно, пока объект находится в аренде.

Изменения претерпел только язык – из профессионального бухгалтерского лексикона изъят термин «МБП». И стоит ли считать изменением изъятие счета 13 «Износ МБП» из Плана счетов, если есть вполне удовлетворяющий нас в этом плане счет 10.11. Об этом в частности, и в целом – о современной методологии учета малоценки – здесь и сейчас.

Для них также характерно:

  • применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
  • способствование в получении дохода.

О критериях отнесения к основным средствам подробнее читайте в статье «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств».

Приобретение основных средств. часть 2: приобретение «малоценного» имущества

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность.

Расходы на приобретение неамортизируемого имущества признаются в расходах «упрощенца» на дату их оплаты, не дожидаясь их ввода в эксплуа-тацию. При этом, тот факт, что в бухгалтерском учёте актив признан ОС, значения не имеет.Экономическому субъекту понадобится регистр учета переданных в аренду объектов (оформляется в произвольной форме).

В регистре на основании актов приема-передачи указывается передача каждого объекта арендатору и прием от него по истечении срока аренды.

В связи с этим, мы решили запустить серию публикаций «В помощь руководителям, главным бухгалтерам, финансистам». В статьях мы будем приводить примеры типичных ошибок, и давать рекомендации для их устранения.

Списание малоценного имущества

Для этого перед передачей имущества арендатору каждому объекту присваивается инвентарный номер. Его лучше указать в договоре аренды. Ведь договор должен содержать данные, которые позволяют определенно установить подлежащее передаче арендатору имущество (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

В ходе аудиторской проверки установлено, что Обществом не был организован учет малоценного имущества, отвечающего признакам основного средства (имущество отсутствовало на балансе/за балансом).

Соответственно, расходы, связанные с обслуживанием данного имущества и принятые к учету для целей налогообложения прибыли, не являются обоснованными и подлежат исключению из состава расходов, что в свою очередь ведет к увеличению налога на прибыль.

К ней относят текущие активы, для которых:

  • стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
  • время эксплуатации – до года или двух;
  • не предусматривается последующая перепродажа.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время единой, обязательной для всех фирм формы рассматриваемого акта не установлено. Вместе с тем до 2013 года таковым выступал шаблон МБ-8, утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а. То есть, в бухгалтерском учете, малоценное имущество может учитываться как в составе оборотных, так и в составе внеоборотных активов.

Таким образом, если организация, применяющая УСН, отражает операции в бухгалтерском учёте в об-щеустановленном порядке (по методу начисления), то порядок отражения расходов на приобретение «малоценки» в бухгалтерском и налоговом учёте почти всегда будет различаться.

Вот именно поэтому, – для их физического сохранения в целях использования в течение определенного срока, – малоценные ресурсы с нулевой балансовой стоимостью подлежат учету. До тех самых пор, пока не придет срок их физического списания – через год или два.

Источник: http://bytik-tiptop.ru/strakhovoe-pravo/8213-poryadok-spisaniya-malocennogo-imushhestva-v-organizacii.html

На Какую Подстатью Отнести Списание Ветошь

Порядок списания малоценного имущества в организации

А вот МБП в эксплуатации имеет свои особенности, которые обусловлены выбором вида учета и списания.

Малоценные предметы, цена которых находится в пределах 1/20 установленного лимита за условную единицу, списывают в расходы производства по мере их поступления в эксплуатацию.

Для БМП стоимостью выше 1/20 установленного минимума принято начислять амортизацию. Она насчитывается обычно такими способами: процентным, линейным, пропорциональным объему продукции. Вкратце объясним, что это такое.

При использовании линейного способа амортизации берут нормы, исходя из срока полезной службы МБП. Начисляя амортизацию процентным способом, пользуются одним из двух вариантов: в объеме 100 % при передаче в эксплуатацию или же в размере 50 % их цены при выдаче со склада в пользование, а оставшиеся 50 % – при выбытии.

Проводки по материалам и тмц (10 счет)

Возможно поступление давальческого сырья (вид операции документа тогда будет «Материалы в переработку»). Поступление материала (и товаров): The >

Реализация товаров и услуг — продажа материалов и отпуск со склада в 1С другим контрагентам.

Порядок оприходования ветоши от списания специальной одежды

  • ордер приходный (М4) – оформляется в случае, если приемка лома производится без претензий к продавцу;
  • акт на прием материалов (М7) – если к продавцу есть претензии по качеству и количеству.

Бухгалтерский учет предприятия сдачи лома черных металлов из внутренних источников будет опираться на следующие документы:

  • приходный ордер М4, если при приеме нет никаких претензий;
  • акт приемки материалов М7, если обнаружены расхождения по объему и качеству;
  • накладная-требование М11 – для оформления сдачи брака и отходов;
  • акт М35 – оформляет поступление материалов от разборки или демонтажа зданий;
  • акт списания транспорта ОС4а – в нем есть раздел, где можно отразить принятие материалов, оставшихся от списания авто.

Учет ветоши, полученной в результате списания мягкого инвентаря

В бухгалтерском учете отражается фактическая себестоимость только возвратных отходов, как используемых, так и не используемых в производстве. Согласно п.

45 Инструкции №133, фактическая себестоимость материалов, поступивших на склад от бракованных изделий и возвратных отходов производства, от ремонта объектов основных средств, от списания и прочего выбытия основных средств, определяется по чистой стоимости реализации, если такие материалы предназначены для реализации, или по ценам возможного их использования и в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 10 «Материалы и кредиту счетов затрат на производство или финансовых результатов.
Списанные материалы (возвратные отходы), использование которых возможно в хозяйственных целях (материалы с пониженными качественными характеристиками) или подлежащие сдаче в виде отходов (лома, ветоши и т.

Счет 10 материалы в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

Их назвали малоценными быстроизнашивающимися предметами (МБП) и включили в состав оборотных средств. Критерии отнесения товаров к БМП В названии этого термина уже заложены два принципа: маленькая цена и срок службы – быстрый износ.

Основным критерием был стоимостный лимит и срок службы.

Лимит время от времени менялся. А вот под сроком службы всегда понимали один год.

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

Значит, теоретически могло быть всего четыре варианта отнесения приобретенных вещей к рассматриваемой нами категории:

  1. Предмет стоит меньше денежного лимита, но эксплуатируется более одного года.
  2. Вещь стоит меньше лимита, но и служит меньше года.
  3. Предмет стоит более лимита, служит больше 12 месяцев.
  4. Объект стоит меньше лимита и служит менее года.

Раньше только четвертую группу могли бы отнести к МБП и назвать оборотными средствами. Позднее решили отменить МБП, однако это не устранило проблему. Но это все – день вчерашний. А сегодня малоценные и быстроизнашивающиеся предметы все еще существуют, и ведется их учет.

  • поступление;
  • выдача МБП;
  • передача в эксплуатацию;
  • износ;
  • списание МБП.

Источник: https://russia-ukraine.com/na-kakuju-podstatju-otnesti-spisanie-vetosh-p07/

Как производится списание малоценных основных средств

Порядок списания малоценного имущества в организации

Всякое предприятие имеет объекты имущества, признанное малоценным. Учет списания малоценных основных средств – весьма важная часть бухгалтерского учета. Ни одна организация не сможет избавить учет от этого.

Малоценные основные средства – имущество предприятия, стоимость которого меньше определенного законодательными регламентами лимита. При этом эту стоимость разрешается учитывать единовременно в категории расходов.

Критерии, по которым происходит выделение малоценных ОС, а также как происходит списание, будет рассмотрено в этой статье.

Какое имущество относится к малоценному

Для определения объектов, причисляемым к ОС такого типа потребуется знание предельных лимитов ценности. Пределы первоначальной стоимости ОС были скорректированы.

Сейчас к таким ОС, подлежащие списанию на забаланс в момент оприходования, относят имущество, стоимость котороо 10 тыс. рублей и меньше.

Начисление стопроцентной амортизации необходимо на ОС стоимость которых в пределах от 10 тыс. до 100 тыс. рублей.

Таким образом, малоценные и быстроизнашивающиеся объекты – это предметы труда, но их цена включается в запасы организации. Главным правилом классификации того или иного объекта к этой категории является:

  • Установление его периода службы;
  • Первоначальная стоимость.

Важно понимать, что к малоценным основным средствам относится так часть МПЗ организации, период службы которых менее года, в таком случае их цена не имеет значения (они являются быстроизнашивающимися).

Другим же критерием является верхний предел цены основного средства. Она указывает относить объект к основным средствам или же к малоценному имуществу.

Вне зависимости от СПИ и стоимости к МБП относят:

  • Инструменты;
  • Объекты специализированного применения, используемые в производственных целях;
  • Запасные части;
  • Бензопилы.

Для МБП характерно:

  • Использование в процедуре приготовления товара непосредственно либо для управленческих целей;
  • Дальнейшая перепродажа не планируется;
  • Применение с целью получения прибыли.

Малоценное основное средство – объект, который приобретается организацией для продолжительного использования. Однако их первоначальная стоимость подвергается списанию на себестоимость продукции.

Учетная политика малоценных основных средств

Учетная политика организации должна иметь такие установки, которые преследуют цели бухгалтерского учета:

  1. Определен ценовой критерий, устанавливаемый на отнесение объектов к малоценным ОС. Лимит не может быть более 100 тыс. рублей. Если предельные лимиты не определены, они автоматически приравниваются к нулю.
  2. Способы оценки малоценки в случае выбытия. Существует несколько методов:
  • Ориентируясь на себестоимость всякой единицы;
  • По средней себестоимости;
  • Руководствуясь себестоимостью МПЗ, которые приобретались раньше по времени.
  1. Первичная документация (с указанием форм документов), которая будет служить для перемещения имущества этого типа:
  • Постановка на учет;
  • Ввод в эксплуатацию;
  • Выбытие;
  • Инвентаризация.
  1. Для ведения бухгалтерского учета малоценных ОС, потребуется дополнить утвержденный план счетов:
  • Субсчетом к счету 10, служащий для отражения перемещения объектов малоценного имущества;
  • Забалансовые счета, которые будут показывать фактическое наличие объектов.

Учет малоценных основных средств

В момент поступления малоценных ОС бухгалтерия отражает в бухгалтерском учете записи:

  • Дт10 Кт60 – объекты приняты к учету на по первичным документам, которые предоставил продавец;
  • Дт19 Кт60 – НДС по СЧФК от продавца;
  • Дт20,26,44 Кт10 – имущество передано для использования, списана стоимость на затраты;
  • Дт68 Кт19 – принят  к вычету НДС;
  • Дт60 Кт51 – перечислены денежные средства поставщику.

Когда такие ОС выбывают из учета организации, бухгалтеру следует сделать такие проводки:

  • Дт10  Кт91/1 – принят к учету списанный по рыночной стоимости объект на число оприходования;
  • Дт62  Кт91/1 – признан доход на число, когда объект был принят в собственность;
  • Дт91/2  Кт68 – НДС начислен к выплате в бюджет;
  • Дт51,50  Кт62 – получены деньги от покупателя;
  • Дт91/2  Кт10 – признаны расходы при списании стоимости ОС.

Обычно учет малоценных основных средств, которые введены в эксплуатацию, производится на забалансовых счетах. Этот метод способствует:

  • Отслеживанию фактического наличия малоценных объектов после их списания;
  • Контролировать материальную ответственность за малоценные основные средства сотрудников;
  • В случае наличия дополнительных расходов, которые связаны с применением малоценных основных средств, важно доказывать их законность.

Различия в бухгалтерском и налоговом учете

По причине того, что бухгалтерский и налоговый учет устанавливает разные пределы для классификации стоимости ОС складываются различия между налоговым и бухгалтерском учете малоценки.

К примеру, если предприятие приобретает персональный компьютер, персональная стоимость которого составляет 50 тыс. рублей (без НДС). То в бухгалтерском учете ПК будет признан ОС и будет амортизирован, а в налоговом будет списан на расходы с начала его применения.

ОС, которое стоит не больше 40 тыс. рублей (или еще ниже лимита, который прописан в учетной политике) будут учтены в бухучете как МПЗ на сч.10 и списаны в дебет затратного счета с начала применения в производстве плательщика налогов (сч. 20, 23, 44 и прочее).

ОС, которые будут стоить от 40 тыс. рублей (или ниже установленного учетной политикой лимита) и до 100 тыс. рублей будут учтены как ОС на счете 01 и амортизированы. Налоговый же учет списывает на расходы разово в момент начала использования объекта.

Как оформляется списание

Когда организация решает списать малоценное основное средств, требуется оформление акта на списание установленной формы. На данный момент это типовая форма МБ-8.

Предприятие может разработать и собственный шаблон, при условии, что там также будут все необходимые данные.

Решение о том, какая форма будет использоваться для этой цели, прописывается учетной политикой. При этом до документального оформления требуется принятие решения специально сформированной комиссии. Она должна постановить, какое именно малоценное основное средство не будет далее использоваться для производства.

В случае, когда требуется произвести списание нескольких объектов, то акт оформляется отдельно для каждого вида объектов. Общий документ разрешается только для однотипных объектов.

Акт оформляется в одном экземпляре. После формирования и подписания документа, имущество, которое списано, перемещается в утиль. Акт же передается в бухгалтерию.

При заполнении акта важно, чтобы в нем присутствовала такая информация:

  • Название объекта, которые проходит процедуру списания;
  • Данные о номенклатуре и инвентарном номере;
  • Единица измерения;
  • Стоимость объекта и количество объектов к списанию (при условии, что они одного вида);
  • Данные паспорта объекта;
  • Дата начала ввода в эксплуатацию;
  • Дата и причины к списанию.

После оформления и заполнения акта, в завершении документа проставляют подписи и инициалы членов комиссии. Кладовщик, в впоследствии, проставляет дату поступления на склад объекта, который подлежит ликвидации.

Важно чтобы, поэтому же принципу заполнялся самостоятельно разработанный предприятием документ.

Таким образом, объекты имущества предприятия следует оценивать согласно установленных учетной политикой критериев. Учет таких объектов производится в соответствии с бухгалтерским и налоговым учетом, который действует в организации. При этом важно корректно оформить соответствующие документы, которые сопровождают процесс списания малоценных основных средств.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/materialno-proizvodstvennye-zapasy/spisanie-malocennyh-osnovnyh-sredstvdstv.html

Малоценка

Порядок списания малоценного имущества в организации

Списать недорогое оборудование фирма может, как только начнет его использовать.

Бесплатная юридическая помощь

Как это сделать правильно, недавно разъяснил Минфин.

Основные средства дешевле 10 000 руб. можно списать на затраты сразу. Однако в какую группу расходов они попадут, Налоговый кодекс не поясняет. Свои разъяснения по этому вопросу дал Минфин России в Письме от 22 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/121.

Налоговый учет

Вопросы возникают у бухгалтеров, которые для расчета налога на прибыль используют метод начисления. Им необходимо определиться, к каким расходам отнести стоимость малоценных основных средств при их списании: прямым или косвенным.

Разница принципиальна. Косвенные расходы учитываются в полном объеме уже в текущем отчетном периоде (месяце или квартале). Прямые же расходы переносят на последующие периоды и списывают пропорционально, например, остатку товаров на складе.

Как вы знаете, суммы начисленной по основным средствам амортизации относятся к прямым затратам (п.1 ст.318 НК РФ). Однако оборудование стоимостью до 10 000 руб. амортизации не подлежит.

Поскольку не удовлетворяет критериям п.1 ст.256 «Амортизируемое имущество» Налогового кодекса. А раз нет амортизации, нет и прямых затрат.

Получается, списывать стоимость «дешевых» основных средств надо в состав косвенных расходов.

До настоящего времени эти рассуждения могли вызвать споры с инспектором. Теперь их придерживается сам Минфин. В своем Письме от 22 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/121 он указал, что стоимость списанной «малоценки» относится на косвенные расходы.

Внимание! От обязанности документировать операции с основными средствами стоимостью до 10 000 руб. законодательство фирму не освобождает. То есть при вводе в эксплуатацию надо составить акт приемки-передачи по форме N ОС-1, а также завести инвентарную карточку по форме N ОС-6.

Бухгалтерский учет

К сожалению, авторы Письма не затронули бухгалтерский учет. А ведь и здесь возможны варианты. Многие на стоимость «дешевых» основных средств начисляют стопроцентную амортизацию, которую затем списывают на затраты.

Пример 1. В декабре 2004 г. ЗАО «Актив» приобрело принтер стоимостью 10 620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.). Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

  • 10 620 руб. — оплачен счет поставщика;

Дебет 08 Кредит 60

  • 9000 руб. (10 620 — 1620) — оприходован принтер;

Дебет 19 Кредит 60

В январе 2005 г. основное средство было передано в эксплуатацию:

Дебет 01 Кредит 08

  • 9000 руб. — принтер введен в эксплуатацию;

Дебет 68 Кредит 19

В феврале 2005 г. бухгалтер начислил стопроцентную амортизацию на принтер:

Дебет 26 Кредит 02

  • 9000 руб. — начислена амортизация;

Дебет 02 Кредит 01

  • 9000 руб. — списана сумма начисленной амортизации.

Данный способ вполне правомерен. Однако в этом случае по «малоценке» вам придется вести два регистра учета. Поскольку бухгалтерский и налоговый учет будет отличаться.

Поясним. Из примера видно, что в налоговом учете стоимость «дешевого» основного средства будет списана на расходы в январе (как косвенные). Тогда как в бухгалтерском учете она попадет на затраты лишь в феврале.

Потому что «начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету» (п.

21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Эта разница в месяц также повлечет возникновение налогооблагаемых временных разниц и, как следствие, отложенного налогового обязательства. Так что если ваша фирма не является субъектом малого предпринимательства, появится необходимость открывать «любимое» ПБУ 18/02.

Этих недостатков лишен второй вариант списания «малоценки».

Оптимальный способ

Основное средство дешевле 10 000 руб. спишите на затраты сразу в момент ввода его в эксплуатацию. В бухгалтерском учете сделать это позволяет ПБУ 6/01 (п.18), в налоговом учете — Налоговый кодекс (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В этом случае в бухучете стоимость имущества попадет в состав текущих расходов. В налоговом — в состав косвенных. То есть тоже будет списана уже в текущем отчетном периоде. В результате налоговый и бухгалтерский учет по этой операции будет одинаков. И налоговых регистров вести не потребуется.

Пример 2. В декабре 2004 г. ЗАО «Актив» приобрело принтер стоимостью 10 620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.). В следующем месяце он был введен в эксплуатацию. Чтобы не пришлось вести двойной учет, бухгалтер стоимость принтера списал без начисления по нему амортизации.

В учете он сделал следующие записи:

декабрь 2004 г.

Дебет 60 Кредит 51

  • 10 620 руб. — оплачен счет поставщика;

Дебет 08 Кредит 60

  • 9000 руб. — оприходован принтер;

Дебет 19 Кредит 60

январь 2005 г.

Дебет 01 Кредит 08

  • 9000 руб. — принтер введен в эксплуатацию;

Дебет 68 Кредит 19

Дебет 26 Кредит 01

  • 9000 руб. — списана стоимость принтера.

Надо сказать, такой способ учета «малоценки» одобрил Минфин. В Письме от 18 октября 2002 г. N 16-00-14/403 он указал, что ее списание «отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 01 «Основные средства».

С.Сурикова

Эксперт ПБ

Страдания с налоговой малоценкой. ос или мпз?

Эксперт по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Е.Л. Веденина

 
    В 2006 году изменился порядок бухгалтерского учета малоценных активов со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу.

Указанное имущество можно по желанию (в соответствии с учетной политикой) отнести к основным средствам (ОС) или к материально-производственным запасам (МПЗ).

При этом вопросы отражения операций по восстановлению (ремонту, модернизации) малоценки, зачисленной в состав МПЗ, так и остались в подвешенном состоянии.

И хотя в налоговом учете малоценки особых изменений вроде бы не произошло, но Минфин уже запутался, к какому виду неамортизируемого имущества относить налоговую малоценку – к МПЗ или к ОС. Ведь оба вида учета «повязаны» между собой единой первичной документацией.
    Количество вариантов разъяснений по поводу модернизации налоговой малоценки растет на глазах.

Малоценка что это

Источник: https://bookerlife.ru/malocenka/

Как списать малоценку

Порядок списания малоценного имущества в организации

В любой компании присутствует то или иное имущество, которое она использует в своей деятельности, но не отражает в бухучете в качестве основного средства (ОС), поскольку стоимость такого имущества не превышает 40 000 руб. Это могут быть, к примеру, компьютеры, сканеры, принтеры, некоторая офисная мебель и т. д.

О критериях отнесения к основным средствам подробнее читайте в статье «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств».

Несмотря на то что такие объекты не считаются ОС, у них существует определенный срок службы, по истечении которого фирма больше не может их эксплуатировать. В такой ситуации возникает необходимость списания указанных объектов имущества.

Для этих целей составляется специальный акт.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время единой, обязательной для всех фирм формы рассматриваемого акта не установлено. Вместе с тем до 2013 года таковым выступал шаблон МБ-8, утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а.

Поэтому при списании малоценного имущества в 2017 году фирма может использовать типовую форму акта МБ-8 или оформить акт списания, разработанный самостоятельно. Решение о том, какая форма будет применяться для этой цели, закрепляют в учетной политике.

Скачать типовую форму МБ-8 вы можете у нас на сайте.

Скачать типовую форму № МБ-8

Документальному оформлению факта списания должно предшествовать решение специальной комиссии о том, что конкретный малоценный объект далее нецелесообразно использовать в работе.

Рассматриваемый документ оформляется в 1 экземпляре. Как только акт составлен, а списанное имущество передано в кладовую как утиль, такой документ следует передать в бухгалтерию компании.

О процедуре, применяемой при списании ОС, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта ОС».

Что важно помнить для корректного заполнения акта

Заполнение акта по форме МБ-8 не представляет каких-либо сложностей. В нем, в частности, требуется указать:

  • наименование списываемого объекта;
  • его номенклатурный и инвентарный номера;
  • единицу измерения;
  • стоимость и количество списываемых объектов (если они однотипны);
  • номер паспорта списываемого предмета;
  • дату, когда начата эксплуатация объекта;
  • дату и причину списания.

После того как акт заполнен и оформлен, в конце документа ставят свои подписи как председатель комиссии, так и все ее члены, указывая инициалы и должности.

Завершает процедуру оформления акта кладовщик, который проставляет дату приема на склад списываемого малоценного имущества.

Аналогичным должен быть и состав сведений, отражаемых в акте, разработанном самостоятельно.

Скачать заполненный образец, основанный на форме МБ-8, можно на нашем сайте.

Скачать образец формы № МБ-8

ВАЖНО! Если одновременно решено списать сразу несколько предметов, акт МБ-8 необходимо оформить по отдельности на каждый такой предмет, если они относятся к разным видам. Общим акт может быть для нескольких однотипных предметов.

Юрист Агапов
Добавить комментарий