Проводки у нового должника при переводе долга

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

Проводки у нового должника при переводе долга

Переуступка долга по нормам гражданского права может реализовываться в двух вариантах:

  • уступка права требования, когда меняется кредитор (ст. 388-389 ГК РФ);
  • перевод долга, в результате которого задолженность перед кредитором гасится третьим лицом – процедура регламентируется ст. 391-392 ГК РФ.

Первый вариант не требует согласия должника, достаточно наличия договоренностей между кредитором и компанией, покупающей долг. Исключением является ситуация, когда личность кредитора имеет существенное значение. Во втором случае перевод долга осуществляется путем переговоров и достижения компромиссного решения всеми сторонами сделки.

Проводки по договору уступки права требования у кредитора, выступающего в роли покупателя задолженности, оформляются через 58 счет.

Для этого участника сделки сумма займа является финансовым вложением. Подтверждением операции выступают документы, обосновывающие размер долга – договор с должником, накладные, требования, акты.

Объектом переуступки не могут быть задолженности личного характера:

  • алиментные платежи;
  • суммы, присужденные к выплате за причиненный моральный ущерб;
  • размер назначенной компенсации за нанесенный материальный вред.

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки у кредитора

Отражение в учете операций по передаче долговых обязательств у стороны, принимающей дебиторскую задолженность, будет осуществляться по нормам ПБУ 19/02.

Правила бухучета предполагают отнесение сумм по выкупленным долгам у других юридических лиц на 58 счет (п.3 ПБУ 19/02).

Проводки по переуступке права требования, составляемые юридическим лицом, которое изначально выступало в роли кредитора и инициировало передачу долга третьему лицу, оформляются как продажа дебиторской задолженности.

ООО «Миг» реализовало и отгрузило товары на склад ООО «Финик» на сумму 14 278 руб. (в том числе НДС – 2178 руб.). Себестоимость этой партии продукции равна 9 752 руб.

ООО «Миг» срочно потребовались денежные средства, чтобы их получить, руководство решило продать дебиторскую задолженность ООО «Финик» другому юридическому лицу – ООО «Море». Сумма сделки составила 11 999 руб. (в том числе НДС 1830,35 руб.).

ООО «Море» при подготовке договора переуступки воспользовалось услугой юридического сопровождения, оплатив ее стоимость в размере 1500 руб.

По переуступке долга – проводки у стороны, передающей задолженность:

  1. Д62 – К90.1 – 14 278 руб., произведена отгрузка товаров.
  2. Д90.3 – К68/НДС – 2178 руб., проведено начисление НДС по сделке.
  3. Д90.2 – К41 – 9752, произошло списание себестоимости по учету.
  4. Д90.9 – К99 – 2348 руб. (14 278 – 2178 – 9752), сформирована прибыль по операции купли-продажи.
  5. Д76 – К91.1 – 11 999 руб., показана переуступка ООО «Море».
  6. Д91.2 – К62 – 14 278 руб., списана переданная задолженность.
  7. Д99 – К91.9 – 2279 руб. (14 278 – 11 999), отображен размер убытка, понесенного в связи с переуступкой прав.
  8. Д51 – К76 – 11 999 руб., получены денежные средства от ООО «Море».

Если имела место переуступка права требования, бухгалтерские проводки у ООО «Море», которому переданы для взыскания долговые обязательства, будут такими:

  1. Д58 – К76 – 11 999 руб., покупка дебиторского долга, оформленная договором переуступки.
  2. Д58 – К76 – 1500 руб., показаны издержки в виде юридического сопровождения.
  3. Д76 – К51 – 11 999 руб., произведена оплата по договору переуступки.
  4. Д51 – К76 – 14 278 руб., должник (ООО «Финик») погасил долг.
  5. Д76 – К91.1 – 14 278 руб., отражен доход от суммы погашения долга,
  6. Д91.2 – К58 – 13 499 руб. (11 999 + 1500), собраны все издержки по договору передачи долга.
  7. Д91.2 – К68/НДС – 118,83 руб. ((14278 – 13499) х 18 / 118), с полученного дохода начислен НДС.
  8. Д91.9 – К99 – 660,17 руб. (14 278 – 13 499 – 118,83), отражен размер прибыли, полученной от договора переуступки.

Уступка права требования: проводки у должника

Должник не принимает участия в процедуре передачи задолженности между юридическими лицами, он не вправе препятствовать этому процессу (за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ).

О том, что кредитором является другое юридическое лицо, заемщик узнает из письменного уведомления.

Для должника процедура переуступки не имеет существенного значения – в учете меняется только наименование контрагента, вносятся корректировки в аналитические учетные данные.

В случае переуступки прав корреспонденции в учете должника ООО «Финик» будут такими:

  • Д41 – К76/Миг – 14 278 руб., закуплены товары;
  • Д76/Миг – К76/Море – 14 278 руб., произошла смена кредитора, что подтверждается уведомлением;
  • Д76/Море – К51 – 14 278 руб., погашена задолженность за товары.

Если должником был произведен перевод долга на другую организацию, бухгалтерские проводки будут скорректированы у всех участников сделки в аналитике. Например, поставщиком является ООО «Миг», покупателем – ООО «Финик». Последний передает долг своему контрагенту – ООО «Арахис». В учете ООО «Миг» будут такие проводки:

  • Д62/Арахис – К62/Финик – показан факт перевода долга;
  • Д51 – К62/Арахис – погашена задолженность.

ООО «Финик» в своем учете делает запись между дебетом 60/Миг и кредитом 62/Арахис. Новым должником, ООО «Арахис», все операции проводятся корреспонденциями:

  • Д60/Финик – К60/Миг – появление задолженности перед новым юрлицом с одновременным уменьшением задолженности перед постоянным поставщиком;
  • Д60/Миг – К51 – погашен долг. 

Источник: https://spmag.ru/articles/pereustupka-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami-buhgalterskie-provodki

Проводки при переводе долга

Проводки у нового должника при переводе долга

На данный вопрос точно можно ответить, только проанализировав бухгалтерскую базу. Проверьте, прежде чем делать проводку Дебет 60.01 Кредит 76.

09, по какому счету/субсчету/аналитическому счету (например, номер договора) числится кредиторская задолженность, и при переводе долга дебетуйте именно этот регистр. Кроме того, уточните сумму долга, учтенную по данному счету.

Перевести долг без получения отрицательных сальдо можно только в пределах этой суммы.

Аналогично – в учете «нового» должника.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга.

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность. Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).*

Бухучет: у кредитора

Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:

Дебет 62 (58, 60, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 60, 76…) «Первоначальный должник»
– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»
– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Бухучет: у первоначального должника

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76
– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).*

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент).

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

В июне:

Дебет 10 Кредит 60
– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

На момент отгрузки товаров «Мастеру»:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68
– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

В июле:

Дебет 60 Кредит 62
– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Бухучет: у нового должника

Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…)
– погашена задолженность перед кредитором.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).*

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб.

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

В январе:

Дебет 10 Кредит 60
– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60
– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19
– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

В июле:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой «Гермес»»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»
– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».*

ОСНО: налог на прибыль

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ).

При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п.

 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент

Да, нужно.

Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;
  • кредитор получил аванс.

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268).

УСН

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст.

 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

У первоначального должника при переводе долга прекращается обязательство по оплате. Поэтому стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) он может признать в составе расходов.

Ведь обязанность по их оплате исполнена на дату перевода долга (подп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-11-06/2/45, от 25 мая 2012 г.

№ 03-11-11/169).

У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.

ЕНВД

На расчет единого налога перевод долга не повлияет. И не важно, о какой стороне идет речь: кредитор, новый должник или первоначальный. В любом случае объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). То есть фиксированный показатель.

ОСНО и ЕНВД

Если у кредитора, первоначального или нового должника перевод долга не связан с деятельностью на ЕНВД, то на расчет единого налога это не влияет. Тогда налоги нужно рассчитать по общей системе налогообложения.

Сопутствующие расходы, которые возникли и связаны с переводом долга и относятся как к деятельности на ЕНВД, так и к общей системе налогообложения, нужно распределить.

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

02.06.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/106141-provodki-pri-perevode-dolga

Перевод долга между юридическими лицами

Проводки у нового должника при переводе долга
Для перевода долга между юридическими лицами нужно согласие кредитора — отметка на договоре, отдельный документ или трехстороннее соглашение. Образцы документов можно скачать у нас. А еще объясним, какие условия прописать в соглашении и почему это так важно.

 

Ваша компания собралась перевести свой долг на контрагента? Или же, наоборот, берет на себя чужие обязательства? Посмотрите, как оформить соглашение о переводе долга так, чтобы в дальнейшем не услышать нареканий ни от деловых партнеров, ни от налоговиков.

 

Мы рассмотрим наиболее распространенный случай: когда покупатель переводит на другую организацию свой долг перед поставщиком по оплате товаров. Назовем эту третью организацию новым должником. Покупателя будем именовать старым должником. А поставщика — кредитором.

Согласие кредитора на перевод долга между юридическими лицами

Начнем с правила, которое нужно соблюдать, чтобы перевод долга между юридическими лицами состоялся в принципе. Договор о передаче задолженности можно заключить только при условии, что с этим согласится кредитор. Так сказано в пункте 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=QbI8xtt0FN4

Подробнее о том, как оформить перевод долга между юридическими лицами, рассказали эксперты Системы Главбух.

Значит, первым делом необходимо получить добро от поставщика на перевод долга по оплате товаров. И это логично, ведь продавцу далеко не безразлично, кто будет его дебитором. И если у поставщика возникнут сомнения в платежеспособности нового должника, он вправе отказать в сделке по переводу долга.

Согласие кредитора, причем такое, чтобы его невозможно было оспорить, особенно важно для старого должника. Дело в том, что на практике нередко возникает такая проблема. Кредитор требует с нового должника перечислить оплату за товары.

А тот выискивает какой-нибудь дефект в документах, оформленных для перевода долга. И затем на основании этого утверждает, что договор перевода долга на самом деле был заключен без согласия кредитора.

Если это действительно так, то оплатить задолженность, включая набежавшую неустойку, придется старому дебитору.

Как же лучше оформить согласие кредитора? Есть несколько способов. Расскажем о каждом.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Кредитор проставляет отметку на договоре

Кредитор проставляет отметку на договоре — достаточно простой и надежный способ. Кредитор прямо на соглашении о переводе долга проставляет отметку, которая подтверждает, что он согласен с этим договором.

К примеру, это может быть надпись «Согласовано» или «На перевод долга по настоящему договору согласен». После нее должны стоять наименование организации-кредитора, дата, а также подпись его директора с расшифровкой и печатью.

Узнайте, что должен содержать договор о переводе долга >>

Компании заключают трехстороннее соглашение

Компании заключают трехстороннее соглашение — еще один вариант. Можно оформить перевод долга между юридическими лицами трехсторонним соглашением между кредитором, старым и новым должником. В таком случае согласие кредитора на передачу задолженности новому должнику будет прописано в самом договоре.

Конкретный пример того, как с января считать резервы по долгам

При расчете резерва дебиторку нужно уменьшать на встречную кредиторку перед контрагентом. Как быть, если у компании в учете числится несколько долгов одного контрагента? Узнайте ответ в статье >>

В соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность.

Кредитор выражает согласие на перевод долга в отдельном документе

Наконец, можно получить любой документ, в котором есть согласие с переходом задолженности на другую организацию. Например, это может быть уведомление о согласии с переводом долга. Тогда на эту бумагу можно сослаться в тексте соглашения о переводе долга. Дополнительно можно приложить ее к этому соглашению.

Но важно убедиться, что документ подписал руководитель кредитора или сотрудник, имеющий на это полномочия по доверенности. Иначе нельзя считать, что согласие на перевод долга между юридическими лицами получено. На это указывают и судьи. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2012 г. по делу № А41-20413/11.

Еще советуем проследить, чтобы в письме кредитора было четко сказано, о каком долге идет речь. А именно на бумаге должны фигурировать данные о старом должнике, реквизиты договора поставки, размер долга. А также сведения о компании, которая станет новым должником. 

Трехстороннее соглашение о переводе долга между юридическими лицами

Из соглашения по переводу долга быть четко видно, какая именно задолженность является предметом сделки. Для этого в документе нужно привести следующие данные:

  • сведения о договоре поставки, по которому собственно возникла задолженность (стороны договора, его реквизиты, в чем заключается обязанность должника);
  • срок, в который покупатель должен был оплатить товары по договору поставки;
  • размер задолженности. Обычно сумма переводимого долга соответствует данным договора поставки и накладных. Впрочем, Гражданский кодекс РФ не запрещает также передавать задолженность частично. Тогда из соглашения должно быть ясно, какую часть задолженности покупатель переводит на нового должника.

Подробнее о том, как составить трехстороннее соглашение о переводе долга, расскажут эксперты Системы Главбух.

Возможно, что помимо основного долга за старым должником числится также неустойка. Тогда ее сумму нужно указать отдельно. Кстати, покупатель может перевести на нового должника исключительно задолженность по штрафам. Об этом сказано в пункте 21 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/20512-perevod-dolga-mejdu-yuridicheskimi-litsami

Перевод долга между юридическими лицами: образцы, проводки

Проводки у нового должника при переводе долга

Нередка ситуация, когда компания что-то купила, но рассчитаться сама за покупку не может или не хочет. И поэтому переводит свой долг перед контрагентом на другую фирму. Для такого перевода между юрлицами нужно заручиться согласием кредитора. Возможные варианты его оформления разные. Какие способы бывают и какой лучше выбрать, узнаете из статьи.

Прежде всего понадобится оформить трехсторонний договор о переводе долга.

Оформить документы для перевода долга бесплатно вы можете в программе Бухсофт.

Оформить перевод долга

По умолчанию новый дебитор берет на себя обязательства по погашению долга не безвозмездно (п. 3 ст. 423 ГК). Предполагается некая плата. Какие именно обязательства возникают у старого должника перед новым, стороны обговаривают и фиксируют в договорной форме.

  • Статья по теме: О налоговых последствиях перевода долга

Нередко у нового должника уже существует какое-то свое обязательство перед старым должником в отрабатываемой схеме. И в обмен на перевод долга старый должник списывает эти суммы.

Если никаких отношений между сторонами не было, то зачастую новому должнику за его «содействие» старый сразу передает равноценные товары или услуги.

А при дружественных отношениях может и поэтапно возмещать новому дебитору понесенные расходы по оплате долга кредитору.

Если налоговики обнаружат, что перевод долга между юрлицами носит безвозмездный характер, не исключены неприятнсоти. К примеру, контролеры могут заявить, что старый должник неправомерно принял к вычету НДС по купленным у поставщика товарам. Ведь фактически в таких обстоятельствах покупатель не понес никаких затрат на приобретение активов.

Договорившись между собой, стороны должны получить согласие кредитора на сделку, о чем мы начнем говорить далее.

После подписания всех бумаг новому должнику важно получить от старого все документы по договору, из которого родился долг. Это и само соглашение, и все допники к нему, и первичка — накладные, и акты сверки расчетов. Передачу бумаг оформляют актом. В соглашении целесообразно закрепить срок передачи всех доков и штраф за его нарушение.

Передать задолженность другому и оформить соответствующую сделку можно только при условии, что с этим согласился кредитор. На этом прямо указано в пункте 1 статьи 391 ГК.

Таким образом, прежде всего требуется заручиться «гарантией» от поставщика или исполнителя на перевод суммы по оплате товаров или соответственно услуг. Такое требование вполне разумно, ведь любой компании далеко не безразлично, кто станет его дебитором. Кто в итоге вернет ему честно заработанное.

Если у кредитора возникнут сомнения в платежеспособности предлагаемого юрлица, он вправе отменить сделку.

Сразу нужно убедиться, что новый должник доволен тем, как оформлено согласие кредитора. Дело в том, что если потом новоиспеченный контрагент найдет в сделке какой-либо дефект, то оплачивать долг придется старому должнику. То есть неминуемы разборки. И так или иначе пострадают обе стороны первоначального договора, из которого и образовалась задолженность.

Как лучше оформить согласие кредитора, поймете из следующих разделов нашей статьи. Расскажем отдельно о каждом из трех возможных способов.

Это достаточно простой и надежный способ. Кредитор прямо на соглашении о переводе долга делает отметку, которая подтверждает, что он одобряет процедуру. Возможная надпись: «Согласовано». Или: «На перевод долга по настоящему договору согласен».

После главной фразы должны стоять наименование фирмы-кредитора, дата визирования документа, подпись директора с расшифровкой, печать.

Подойдет любой документ, содержащий согласие на переход задолженности на другую организацию. То есть непринципиально как он будет называться. Это может быть уведомление о согласии с переводом долга. Или просто письмо соответствующего содержания.

На указанный документ целесообразно сослаться в тексте соглашения о переводе долга. И приложить к нему эту бумагу.

Принимая документ от кредитора, крайне важно убедиться, что подписал его именно руководитель кредитора. Вместо директора может выступать только человек по доверенности.

Также должно быть четко сказано, о какой сумме идет речь. А именно на бумаге должны фигурировать данные о старом должнике, реквизиты договора поставки, размер долга. А также данные о компании — новом должнике.

Здесь подразумевается договор между кредитором, старым и новым должниками. То есть задействуются сразу все три участника. И они становятся полноценными сторонами одного договора.

В любом случае, при любом варианте из выше перечисленных, прежде всего, должен быть понятен предмет сделки. То есть какая именно задолженность передается. Этого можно достичь, продублировав все основные сведения из первоначального договора, по которому возникла задолженность. А именно указание на:

— стороны соглашения;

— основные обязанности должника;

— срок, в который он должен был внести оплату;

— размер долга. Имейте в виду, что можно передавать весь долг целиком, а можно — частично. Закон это не запрещает.

Если за старым должником числится еще и неустойка, то ее сумму нужно указать отдельно.

К сведению: покупатель может перевести на нового должника только задолженность по штрафам. Об этом — в пункте 21 информационного письма Президиума ВАС от 30.10.2007 № 120.

Бухучет и проводки

У кредитора перевод долга означает замену должника в обязательстве. Проводка будет такая:

Дебет 62 (58, 76) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76) «Первоначальный должник»

– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Отразите проводку на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

После поступления платежа от должника запишите:

Дебет 50 (51, 60, 76) Кредит 62 (58, 76) «Новый должник»

– поступила оплата (зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника

У первоначального должника прекращается обязательство по договору, но возникают обязательства перед тем, кто погасит долг. Проводки такие:

Дебет 60 (66, 76) Кредит 76

– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства зафиксируйте проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)

– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Робот-пылесос при подписке на «Упрощенку»!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 2 дополнительных месяца подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Источник: https://www.26-2.ru/art/354782-perevod-dolga-mejdu-yuridicheskimi-litsami

Перевод долга и НДС. Налоги и бухгалтерский учет, № 03, Январь, 2018

Проводки у нового должника при переводе долга

Продолжаем разговор на «треугольные» темы, которые по причине их особой популярности у читателей мы освещаем регулярно: из недавних см.

, например, материал об уступке требования товарного долга (с нехорошими НДС-последствиями) и материал об оплате долга третьим лицом-«поручителем» — соответственно в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 92, с. 43 и № 93, с. 39.

Сегодня же нас интересуют только операции, оформленные договорами (соглашениями) о переводе долга. Подробно о юридической сути и налогообложении разного рода операций перевода долга мы писали в тематическом выпуске «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 92. В данной публикации мы более углубленно поговорим об НДСных последствиях перевода долга.

Но вначале — два слова о нормах, регулирующих вопросы перевода долга, и о сути таких операций.

«Юрприрода» перевода долга

Перевод долга являет собой замену должника в обязательстве. Операции по переводу долга регулируются ст. 520524 ГКУ.

Основные моменты, которые вытекают из этих норм:

— соглашение (договор) о переводе долга заключается между первоначальным и новым должниками;

— перевод долга требует согласия на это кредитора; форма выражения такого согласия не определена, но, как правило, она бывает письменной — или путем заверения кредитором договора о переводе долга, или путем оформления им «согласительного» документа (например, письма);

— оформляется перевод долга в той же самой форме, что и основной договор, на основании которого возникло передаваемое долговое обязательство;

— поручительство или залог, установленные другим лицом, прекращаются после замены должника, если поручитель или залогодатель не согласился обеспечивать выполнение обязательства новым должником.

Отметим, что при переводе долга происходит замена лица в обязательстве, т. е. новый должник фактически (и де-юре) становится стороной в договоре

В отличие от уступки права требования перевести можно только реально существующий долг, а не тот, который может возникнуть в будущем.

То есть нельзя посредством перевода долга, например, произвести третьим лицом уплату продавцу предоплаты и при этом покупателем (получателем) останется все то же первоначальное лицо*.

Таким образом, после «вступления в силу» договора о переводе долга первоначальный должник уже не сохраняет свой правовой статус — не является стороной в основном договоре** и теряет по нему все права и обязанности.

В отличие от возложения исполнения обязательства должником на третье лицо (предусмотренного ст. 528 ГКУ), перевод долга предусматривает переход к новому должнику от первоначального не только конкретных обязанностей, но и ответственности за их выполнение.

При возложении исполнения обязательства на третье лицо такую ответственность несет не третье лицо, а сам должник. То есть при невыполнении обязательства третьим лицом должник обязан исполнить его сам.

А вот при переводе долга первоначальному должнику такое уже не грозит, так как он вообще перестает быть обязанным.

Перевод долга на практике, как правило, производится на компенсационной основе, но бывает и безвозмездным. (Этот момент имеет значение и для налоговых целей.

) Обычно стороны оговаривают это в договоре (соглашении) о переводе долга или же в ином документе, подписанном первоначальным и новым должниками.

Если же условие о компенсации в договоре о переводе долга (или ином документе) будет отсутствовать, то новому должнику может быть не просто ее востребовать без наличия на то согласия должника первоначального. Последний может, например, заявить в суде, что отсутствие такого условия подтверждает факт безвозмездности перевода долга.

Здесь заметим, что из выводов, изложенных в постановлении ВХСУ от 08.02.2007 г.

№ 20/107, следует, что договор (соглашение) о переводе долга должно содержать ссылки на сделку, на основании которой возникло обязательство первоначального должника, его личность, основания правомерности перевода долга, факт наличия долга, согласования первоначальным и новым должниками условий такого перевода (платности перевода долга и т. п.).

И еще.

В отличие от уступки права требования перевод долга не может быть признан финансовой услугой

Дело в том, что финансовая услуга — это прежде всего операция с финансовыми активами (п. 5 ч. 1 ст.

1 Закона о финуслугах), а под финансовым активом понимают средства, ценные бумаги, долговые обязательства и право требования долга, которые не относятся к ценным бумагам (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона о финуслугах).

То есть передаваемый долг не подпадает под понятие финансового актива, следовательно, операции с ним финуслугой считаться не могут.

Перевод денежного долга

А теперь перейдем к рассмотрению конкретных ситуаций в разрезе обложения НДС.

Но вначале отметим, что сама операция по переводу долга не является объектом обложения НДС, так как она не операция поставки (т. е.

не соответствует определениям терминов «поставка товаров» и «поставка услуг»). Кроме того, содержание п.п. 196.1.5 НКУ прямо подтверждает, что такая операция не является объектом обложения НДС.

Начнем с перевода денежного долга.

Типовая ситуация. В рамках договора поставки поставщик (Кредитор) отгрузил покупателю (Первоначальный должник) партию облагаемого НДС товара.

Покупатель не может своевременно выполнить обязательства по оплате товара и заключает договор с третьим лицом (Новый должник) о переводе на него своего денежного долга перед поставщиком.

Третье лицо по заключении договора о переводе долга принимает «на себя» долг покупателя в договоре поставки и впоследствии погашает его. Все три стороны — плательщики НДС.

Изобразим данную ситуацию на рисунке.

А теперь рассмотрим НДСные последствия у каждой из сторон в такой ситуации. При этой схеме особых тонкостей они не содержат, если только какая-то из сторон не применяет кассовый метод определения НК/НО.

Поставщик (Кредитор). При отгрузке товаров (оформлении документа, подтверждающего факт поставки услуг) у него возникают НО по НДС. Дальнейшие операции (по переводу долга и поступлению оплаты) никак на налоговый учет поставщика не влияют.

Но если поставщик применяет кассовый метод, то НО по отгруженным товарам (поставленным услугам) возникнут у него по дате поступления оплаты от Нового должника. То есть сама операция по переводу долга не приводит у «кассовика» к преждевременному отражению НО.

Покупатель (Первоначальный должник). По дате отгрузки товаров (оформления документа о поставке услуг) и при наличии НН, зарегистрированной в ЕРНН, покупатель получает право на отражение НК по НДС (со стоимости товаров (услуг)).

В дальнейшем — после перевода долга — у покупателя могут возникнуть проблемы с фискалами, если перевод будет осуществлен на безвозмездной основе (или даже с частичной компенсацией)

Предлог: дескать, товары (услуги) фактически были получены бесплатно. И хотя формально здесь нет ни одного из поводов для начисления «компенсирующего» НО согласно п. 198.5 НКУ или для сторнирования ранее начисленного НК, фискалы, скорее всего, станут на этот счет «выкручивать руки» плательщику (Первоначальному должнику).

Такой грустный вывод следует, например, из содержания письма ГФСУ от 11.10.2017 г.

№ 2210/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, где они утверждают, что если по условиям гражданско-правового договора покупатель не производит оплату поставщику за потребленную им электроэнергию, то основания для отнесения сумм НДС в состав НК у покупателя отсутствуют.

В то же время здесь плательщики могут защищаться, помимо всего прочего, апеллируя к другому письму ГФСУ —

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/january/issue-03/article-33259.html

Правила оформления соглашения о замене должника

Проводки у нового должника при переводе долга

В результате деятельности организаций, взаимоотношений физических и юридических лиц возникают обстоятельства, когда одна из сторон не может выполнить условия заключенных договоров и появляется необходимость передачи обязательства третьему лицу.

В договоре двух сторон появляется третья, которая принимает обязательства должника на себя. Соглашения, связанные с переменой лиц, совершаются в соответствии со статьями 391 и 392, с учетом правил, содержащихся в статье 389 главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При замене дебитора оформляется трехстороннее соглашение, в котором участвуют: первоначальный должник, кредитор, новый должник.

Перевод долга допускается только при обязательном согласии кредитора, который, заключая договор, учитывал платежеспособность, обязательность и другие качества дебитора.

Это правило действует, если основанием замены дебитора служит соглашение сторон, в случае наследования не применяется.

При продаже предприятия в составе единого комплекса установлены особые правила, при которых, до передачи предприятия, кредиторы должны быть письменно уведомлены о переводе долга.

Кредиторы должны дать свое согласие, а если не дали, то вправе в течение трех месяцев со дня получения уведомления о продаже требовать досрочного исполнения обязательств, компенсации убытков или признания договора продажи недействительным частично или полностью.

Обязательства переходят к новому должнику в полном объеме, включая проценты, неустойки, задаток при нарушении или неисполнении обязательств. Поручительство и залог прекращаются, если поручитель не согласен отвечать за нового должника. Сумма долга, указанная в соглашении, должна соответствовать данным договора поставки, накладных. Договор о переводе долга не может быть безвозмездным.

Форма нового договора остается такой же, как при сделке, на основании которой возникла задолженность. Договор, заключенный в письменной форме, заключается в письменной форме, договор, требующий государственной регистрации, заново регистрируется в установленном порядке.

Расчетные регистры

Бухгалтерский учет о переводе долга осуществляется при наличии первичных документов: соглашения с новым дебитором, уведомления о согласии кредитора, акта сверки с кредитором, счета-фактуры.

Согласно инструкции по применению плана счетов в бухгалтерском учете взаиморасчеты между организациями о замене дебитора отражаются на счетах: 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками; 76 — Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Регистрация хозяйственной операции

В учете кредитора смена контрагента отражается в аналитике внутренними записями по счету 62.

Обязательства по налогу на добавленную стоимость, далее НДС, определяются по отгрузке или по оплате, зависят от учетной политики, утвержденной руководителем предприятия.

Данные правила регулируются статьей 167 Налогового кодекса Российской Федерации. Если способ определения базы налогообложения не установлен, применяется способ по отгрузке.

Если выручка определяется по отгрузке, то обязательства по налогу на добавленную стоимость возникают и уплачиваются в период, когда произведена отгрузка, а если по оплате — соответственно, в период, когда поступит оплата. Счет-фактура на стоимость реализованных товаров выставляется первоначальному контрагенту, даже если оплата поступает от нового контрагента.

Основные бухгалтерские проводки: отгружена продукция организации 1 (первоначальный должник) — Дт 62 Кт 90; начислено НДС по отгрузке — Дт 90 Кт 68 (или 76), счет 68 применяется, если НДС начисляется по отгрузке, счет 76, если по оплате; списана себестоимость отгруженной продукции — Дт 90 Кт 41. На дату подписания соглашения о замене контрагента выполняется проводка — Дт 62 (взаиморасчеты с новым контрагентом) Кт 62 (взаиморасчеты со старым контрагентом). Поступили денежные средства от нового должника — Дт 51 Кт 62.

Передающий плательщик

Договор предполагает, что у исходного дебитора (организация 1) долги перед поставщиком (кредитор) прекращаются и возникает задолженность перед новым (предприятие 2). Обязательства по налогу на добавленную стоимость возникнут у организации 1 после отгрузки товара предприятию 2. Проводки: поступила продукция от кредитора — Дт 41 Кт 60.

Отражено обязательство по НДС при поступлении продукции — Дт 19 Кт 60. Перевод долга по оплате предприятия 2 в счет будущей поставки — Дт 60 Кт 62. Отгружена продукция предприятию 2 — Дт 62 Кт 90. Начислено НДС при отгрузке — Дт 90 Кт 68. Списана себестоимость — Дт 90 Кт 41. Отражена прибыль — Дт 90 Кт 99.

Вычтен НДС на приобретенную продукцию у кредитора — Дт 68 Кт 19.

Принимающий плательщик

Принята к учету задолженность организации 1 перед поставщиком — Дт 60 Кт 76. Перечислена задолженность поставщику — Дт 76 Кт 51. Поступил товар от организации 1 — Дт 10 Кт 60. Отражен НДС при поступлении товара — Дт 19 Кт 60. Вычтен НДС на приобретенный товар у организации 1 — Дт 68 Кт 19.

Последствия для заемных сделок

При переводе долга по договору займа изменяется только должник, обязательство не прекращается. Отражается выдача займа — Дт 58 Кт 51. Подписано соглашение — Дт 58 Кт 58. Перевод долга по начисленным, но не уплаченным процентам — Дт 76 Кт 76. Погашена задолженность новым должником — Дт 51 Кт 58,76.

Базовые нормативы

Для определения базы налоговой прибыли признание доходов зависит от метода учета доходов и расходов при реализации товаров. Существует два метода: начисление по реализации, кассовый метод. При методе начисления доходы признаются в том периоде, к которому они относятся. При кассовом методе доходы признаются в момент поступления средств.

При расчете налога на прибыль у нового должника факт перевода долга не отражается потому, что предоплата при методе начисления в расходах не учитывается. Старый должник признает расходы на стоимость приобретенных товаров в момент поступления товара, независимо от оплаты.

Полученные проценты по договору займа при кассовом методе ежемесячно признаются в составе прочих доходов, составляющих бухгалтерскую прибыль организации, а в налоговом учете не учитываются, так как не было оплаты.

При поступлении оплаты погашается облагаемая временная разница. С того момента, когда подписано соглашение о переводе долга, обязанности предприятия перед кредитором прерываются полностью и переходят к новому должнику.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/perevod-dolga-provodki.html

Юрист Агапов
Добавить комментарий